2013年百色恒企会计财经法规8税收法律制度C知识课件.pptVIP

Page ? * 财经法规与会计职业道德 第三章 税收法律制度 财经法规与会计职业道德 （二）是国家调控经济运行的重要手段（国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或是减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。） （三）具有维护国家政权的作用（国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收） （四）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 一、税收的概念和分类 二、税收的特征 （一）强制性——指国家以社会管理者的身分，凭借政治权力，通过颁布法律法规，按照一定的征收标准进行强制征税。 （二）无偿性——无偿性是指，国家取得税收收入后，对纳税人既不需直接偿还、也不需付出任何直接形式的对价，纳税人从财政支出中获得的利益通常与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系 （三）固定性——固定性是指，国家征税通过法律形式预先规定了征税范围、计税标准及征收比例或数额，按预定标准收取。 财经法规与会计职业道德 三、税收的分类 （一）以征税对象为标准的分类 1.流转税法 2.所得税法 3.资源税法 4.财产税法 5.行为税法 （二）以税法其他标准的分类 还可以按税收收入归属和征管权限分类：中央税、地方税、中央和地方共享税。 按征收管理的分工体系不同：工商税、关税。 按照计税标准不同：从量税、从价税和复合税。 财经法规与会计职业道德 四、税法的分类 （一）以税法功能为标准的分类： 1.税收实体法：是规定税种及其征税对象、纳税人、税目、税率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律规范。 2.税收程序法：是规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。如发票管理、纳税程序、征收管理等。 （二） 按照行使税收管辖权的不同：国内税法、外国税法以及国际税法。 （三）按照法律层级划分：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 财经法规与会计职业道德 五、税收的构成要素： （一）纳税义务发生时间： （二）纳税期限： 是指税法规定的纳税人向税务机关缴纳税款的具体时间。 （三）纳税地点： 是指税法规定的交纳税款的地点。 其他：纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、减免税规定。 财经法规与会计职业道德 第二节 增值税的征收管理 一、增值税纳税义务发生时间 ——收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天、开具发票的当天、报关进口的当天。 二、增值税的纳税期限和报缴期限 三、增值税的纳税地点 ——机构所在地的主管税务机构；有固定场所，外出的，向机构所在地交税；无外出证明或无固定场所，在销售地交税；报关时，在海关处交税。 财经法规与会计职业道德 消费税的征收管理 一、消费税纳税义务发生时间 ——销售当天、报关进口的当天。金银首饰，， 二、消费税的纳税期限 三、消费税的纳税地点 ——自产的，向纳税人核算地税务机关交税；报关时，在海关处交税。 财经法规与会计职业道德 营业税的征收管理 一、营业税纳税义务发生时间 ——收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 二、营业税的纳税期限 三、营业税的纳税地点 ——提供应税劳务，向劳务发生地报税；转让土地使用权、不动产，向土地、不动产所在地报税；出租不动产、土地，向土地、不动产所在地报税。 财经法规与会计职业道德 企业所得税的征收管理 一、所得税的纳税期限——分月分季预缴，年终结算。 二、纳税申报——月份或季度终了15日内。 三、所得税的纳税地点 ——居民企业，以注册地为纳税地点；注册在外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；非居民企业，以机构场所所在地为纳税地点。 财经法规与会计职业道德 财经法规与会计职业道德 个人所得税的征收管理 1. 自行申报:年所得12万以上；从中国境内两处及以 上取得工资、薪金的；从境外取得所得的；无扣缴义务人 2. 代扣代缴：按照税法规定，负有代扣代缴义务的单位或个人，在向个人支付应纳税所得时，应代扣个人所得税。 代扣的范围：工资、薪金；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬；稿酬所得、特许权使用费所得；股息、红利；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。 财经法规与会计职业道德 杨老师今年7月收入情况如下： （1）工资收入5000元； （2）取得稿酬收入2000元； （3）取得兼职收入2000元； （4）持有工商银行股票，取得股利200元； （5）出租住房，取得租金1500元； （6）购买福利彩票，中奖金额为500元。 要求：请按上述条件分步计算周教授7月份应缴纳的个人所得税。 财经法规与会计职业道德 1.增值税的