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初级会计师考试培训;目 录;第六章;第一节 关税法律制度;【例题·多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。 A、进口货物的收货人 B、出口货物的发货人 C、携带物品进境的入境人员 D、进境邮递物品的收件人 答案：ABCD;二、关税课税对象和税目 进出口的货物、物品 三、关税税率 （一）税率的种类 进口税率：普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率 出口税率 （二）税率的确定 关注日期的确定 ;四、关税计税依据;（2）特殊贸易下进口货物完税价格 ①运往金外加工的货物，以入境到岸价与原出境货物价格的差额作为完税价格； ②运往境外修理的物品，以海关审定的修理费和料件费作为完税价格 ③租借和租赁进口货物，以租金作为完税价格 ④留购货物以留购价位完税价 补充：留购，执行措施之一，指对被执行人的财产依照法律程序进行拍卖时，如果不能卖出，执行法院应当将该标的物作价交申请执行人接收 ⑤逾期未出口的暂进口货物 ⑥转让出售进口减免货物的完税价格;2、出口货物的完税价格 出口货物的完税价格=离岸价格/(1+出口税率） 离岸价格不包括装船以后发生的费用 3、出口货物完税价格的审定 针对价格明显偏低，又不能提供合理正当理由等情况，注意5种估价方法。;五、关税应纳税额的计算 1、从价税 关税＝关税完税价格×关税税率 2、从量税 关税=应税货物数量×关税单位税额 3、复合税 关税=关税完税价格×关税税率+应税货物数量×关税单位税额 4、滑准税（注意理解含义）;六、关税税收优惠;七、关税的征收管理;第二节 房产税法律制度;二、房产税的征税范围 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区 的房屋。 在理解房产税的征税范围时，应注意以下4点： 1、农村的房屋不征收房产税。 2、独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙、室外 游泳池等），不属于房产，不征收房产税。 三、房产税的税率 1、从价计征，税率为1.2%。 2、从租计征，税率为12%。 但对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的， 暂按4%的税??征收。 ;四、房产税的计税依据 房产税以房产计税价值或房产租金收入为计税依据，征收方式分为从价计征和从租计征两种： 1、从价计征的计税依据（判断题命题点） 从价计征的计税依据是依照房产原值一次减除10%— 30%后的余值，即以房产余值计税。 （1）房产原值。凡以房屋为载体，不可随意移动的 附属设备和配套设施，都应计入房产原值。 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，应相应增加 房产原值。（计提的折旧不扣减房产原值） （2）房产余值。 ; 房产余值是房产原值一次减除10%至30%后的余值。 计算公式为： 房产余值=房产原值*（1-扣除比例） 下列情形按房产余值计税： 一是：以房产投资联营，参与投资利润分配、共担 经营风险的，按房产余值计税。 二是：融资租赁房屋（是一种变相的分期付款购买 房屋）的，对承租人以房产余值计税。 三是：对居民住宅区内业主共有的经营性房产，如 果是自营的，以房产余值计税。 ; 2、从租计征的计税依据 房产出租的，以房产租金收入为计税依据。 以房产投资联营，不承担经营风险（收取固定收入） 的，以房产租金收入计税。 对居民住宅区内业主共有的经营性房产，如果是出 租的，以房产租金收入计税。 五、房产税应纳税额的计算 从计征的房产税应纳税额=房产原值*（1-扣除比例）*1.2% 从租征的房产税应纳税额=租金收入*12%（或4%） ; 某企业2009年1月1日的房产原值为3000万 元，该企业于4月1日将其中原值为1000万元的临 街房出租给某商店，月租金为5万元，当地政府 规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。 试计算该企业2009年应纳的房产税？ 分析：; （1）从价计征房产税 应注意临街房1—3月份仍应从价计征。 3000×（1-20%）×1.2% -1000×（1-20%）×1.2%÷12×9 =28.8-7.2=21.6万元； 或（3000-1000）×（1-20%）×1.2% +1000×（1-20%）×1.2%÷12×3 =21.6万元。 （2）从租计征房产税 应注意4月份才出租。 5×9（4至12月份）×12%=5.4万元； （3）全年应纳房产税