初级会计实务第10章精讲资料讲解.ppt

【教材例10-23】2×13年5月末，某事业单位为职工代扣代缴5月份个人所得税56 000元。6月初，该单位以银行转账方式将代扣的个人所得税缴纳给税务机关。财会部门根据有关凭证，应编制如下会计分录： （1）代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬 56 000 贷：应缴税费 56 000 （2）上缴代扣的个人所得税时： 借：应缴税费 56 000 贷：银行存款 56 000 2.应缴国库款 事业单位的应缴国库款是指事业单位按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。 3.应缴财政专户款 事业单位的应缴财政专户款是指事业单位按规定应缴入财政专户的款项。 （三）应付职工薪酬 事业单位的应付职工薪酬是指事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 会计分录： 借：事业支出、经营支出等 　贷：应付职工薪酬 代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬 　贷：应缴税费 支付职工工资、津贴社会保险和住房公积金 借：应付职工薪酬 　贷：银行存款 【教材例10-24】2×13年5月，某事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放工资500 000元，津贴300 000元，奖金100 000元，按规定应代扣代缴个人所得税30 000元，该单位以银行转账方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税。财会部门根据有关凭证，应编制如下会计分录： （1）计算应付职工薪酬时： 借：事业支出 900 000 贷：应付职工薪酬 900 000 （2）代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬 30 000 贷：应缴税费 30 000 （3）实际支付职工薪酬： 借：应付职工薪酬 870 000 贷：银行存款 870 000 （4）上缴代扣的个人所得税时： 借：应缴税费 30 000 贷：银行存款 30 000 （四）应付及预收款项 1.应付票据 事业单位的应付票据是指事业单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 事业单位开出、承兑商业汇票时: 借：事业支出、经营支出、存货等 　贷：应付票据 支付银行承兑汇票的手续费时: 借：事业支出、经营支出等 　贷：银行存款 商业汇票到期时： 借：应付票据 　贷：银行存款 【提示】本单位无力支付到期银行承兑汇票： 借：应付票据 　贷：短期借款 【提示】本单位无力支付到期商业承兑汇票时:借：应付票据 　贷：应付账款 【教材例10-25】2×13年8月1日，某事业单位购入一批自用物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 500元。同日该单位开具了一张期限为3个月的不带息商业承兑汇票。9月1日，该单位支付了价款和增值税。财会部门根据有关凭证，应编制如下会计分录： （1）购入专用物资时： 借：存货 58 500 贷：应付票据 58 500 （2）票据到期支付票款时： 借：应付票据 58 500 贷：银行存款 58 5003 2.应付账款 事业单位的应付账款是指事业单位因购买材料、物资等而应付的款项。无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款计入其他收入中。 3.预收账款 事业单位的预收账款是指事业单位按合同规定预收的款项。无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款计入其他收入中。 4.其他应付款无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款计入其他收入中。 事业单位的其他应付款是指事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项，如存入保证金等。 （五）长期借款 事业单位的长期借款是指事业单位借入的期限超过1年（不含1年）的各种借款。 会计分录: 借：银行存款 　贷：长期借款 支付利息时: 借：其他支出 　贷：银行存款 【提示】为购建固定资产支付的专门借款，属于工程项目建设期间支付的应计入工程成本中。 借：其他支出 　贷：银行存款 同时: 借：在建工程 　贷：非流动资产基金——在建工程 （六）长期应付款 事业单位的长期应付款是指事业单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁租入国定资产的租赁