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财政资金安全之内控制度构建 作者：不详 来源： 【摘要】目前, 以财政国库集中收付制度改革为重点的财政支出 管理改革在我国得到普遍实施和认可,但在实际操作中由于内控制度 的缺失和管理上的漏洞,致使财政腐败现象频繁发生,资产流失严重。 文章以湖北潜江女出纳卷款潜逃案实证分析国库集中支付改革实施 过程中存在的问题,提出如何构建财政资金支付的内控制度, 以确保财 政资金安全、防范国有资产流失。 【关键词】资金安全, 内控制度,构建 近年来,财政系统腐败案件频繁曝光。2009 年 2 月 12 日《检察日 报》披露的湖北省潜江市国库集中收付中心女出纳卷走 580 万元公款 一案和之后该市张金镇财政所在自查清理中再爆挪用公款 140 万元 的大案,在湖北省及至全国财政领域引发巨大震荡。从这几年财政国 库改革的实践看,除个别干部未能经受住利益的诱惑和驱使等主观原 因外, 内部控制制度失缺,是导致财政干部腐败,资产流失严重的关键 性因素。 一、案情回放 “国库收付中心出了事。”2009 年 1 月 4 日,湖北省潜江市财政 局局长段圣文找到市政法委书记饶华军报案。 涉案的是女干部樊红。她最初在潜江市竹根滩财政所上班,后调 入该市财政局所属预算外资金管理局工作,国库收付中心成立后即调 入该中心,现任“线上支付”员,收付科副科长。从 2008 年 12 月 26 日 请假离开单位,一直未归。和樊红一同消失的还有其情夫刘贵军和账 面上 580 万元的巨额资金。 在樊红落网后,警方向记者介绍了案发的细节。据介绍,樊红的作 案过程并不复杂,仅分两笔,两天就轻而易举卷走国库 580 万元。 2008 年 12 月 22 日,刘贵军在武汉用“肖国成”的身份证,在银行 开了一个账户,当日,樊红就在潜江通过银行往这个账户存入了 380 万 元。12 月 23 日,刘贵军在武汉又一家银行以“肖国成”的名义再次开 设了一个新账户,当日,樊红又往这个账户里存进了 200 万元。 12 月 24 日上午,刘贵军在樊红存入 380 万元的账户里取出了 80 万元现金,还从樊红存入 200 万元的账户中,提出 100 万元汇到了自己 的姐姐刘先芳的银行账户中,又将 30 万元存到了堂姐刘爱娇的银行账 户中。 此后两天,樊红依然像平常一样在单位上班,直至 12 月 26 日请假 逃亡。“看不出有任何异常。”一位知情人说,当天,她只是显得有些 沉默寡言,不像平常那样活跃。当天下午,她按照正规程序向单位领导 请假。说是“家里有事,要到元旦节之后才能来上班。” 据介绍,之前的 2008 年冬,樊红曾经提出过 20 多万元公款给刘贵 军投进了赌场。樊红此次卷走的 580 万元属于财政专项资金,是用于 偿还债务的。财政部门称,当地已筹集资金弥补空当,不会影响到潜江 市财政资金的运转。 警方查明,2008 年 12 月 24 日,樊红盗窃特设专户拨款凭证和专户 银行印鉴,分两次将资金转移至私人账户,随后分多次从武汉、荆州将 款取走并潜逃。 樊红案发后,该市张金镇财政所在自查清理中再爆大案。该所零 户统管中心女出纳陈某经手的账款不符,到检察机关自首,并供出同案 犯。据称,陈某挪用公款达 140 万元。 二、分析评点 这是两起财政资金管理内部控制制度缺失的典型案例。内部控制 制度是财政支出管理的重要手段,是财政资金安全的关键环节。内部 控制制度的建立,可以使财政资金支付过程中涉及的各个部门、岗位 在合理分工的基础上相互联系、相互制约、相互监督、相互促进、相 互协调,从而保证该项业务按照预算使用的目标高效率地运行,并防止 或及时发现各种错弊现象的发生。由于财政资金支付程序过程中内部 控制制度的缺失,致使财政内部工作人员有机可乘,轻而易举地盗取各 种财政资金。 (一) 内部会计管理缺失 《会计基础工作规范》第八十六条规定:各单位应当建立内部会 计管理体系。主要内容包括:单位领导人、总会计师对会计工作的领 导职责;会计部门及其会计机构负责人、会计主管人员的职责、权限; 会计部门与其他部门的关系;会计核算的组织形式等。根据这一规定, 各单位负责人应该对内部会计管理体系的建立健全和有效实施负责, 各单位应当建立会计人员岗位责任制度、建立账务处理程序制度等。 在本案例中,出纳员樊红三次出手,三次成功,其作案手段十分简 单,一是在 2008 年冬, 曾经提出过20 多万元公款给刘