企业内部控制存在的问题及对策(论文正文).pdfVIP

浙江广播电视大学毕业设计（论文） 1 企业内部控制的含义 企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保 证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、 效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系 列方法、手续与措施的总称。 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务 组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。 它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的 控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物 分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩 大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。 2 企业内部控制存在的主要问题 2.1 内部控制环境弱化 控制环境是指对企业控制的建立和实施有着重大影响的多种因素的统称。控 制环境的好坏直接影响着企业其他控制实施效果。目前在我国很大一部分企业轻 视内部控制 , 行政指挥、家长制管理的现象还普遍存在 , 内部控制环境弱化。 2.1.1 管理者对内部控制不够重视 在一些企业管理者没有以身作则带头严格遵守内部控制制度。如有的企业管 理人员对于企业本身的会计制度十分轻视 , 总是以灵活性原则处理 , 出现许多违反 会计制度的现象。有的企业管理者对企业制会计制度十分陌生 , 对企业会计制度的 建立持着一种可有可无的态度 , 对职工培训只重形式不重实质。一些企业没有建立 现代企业法人治理结构 , 没有全面行使其应有的职权 , 履行其应有职责。企业所有 者没有建立起一套完善的法人治理结构 , 无法真正约束经营者日常行为 , 造成企业 经营者权利过大 , 而对其约束力不够。这一方面导致企业经营者滥用职权 , 利用职 权为自己谋求利益 , 损害企业自身的利益。另一方面没有保护股东和其他利益团体 利益。 2.1.2 企业组织结构尚未达到现代化企业管理的要求 企业存在组织与组织之间各自为政、互相推诿、人浮于事等现象 ; 企业内部权 责分派体系不清晰 , 造成企业各部门间推卸责任或逾越自己的权力行使职权 , 上级 政策命令贯彻执行不到位。多数企业还无法真正做到以人为本 , 未充分认识到员工 的品行和素质对企业的重要性 , 没有建立真正有效的激励和约束机制。对于企业员 工的培训只重形式不重实质 , 没有做到真正的提高员工的业务素质和文化素质。 2.2 内部控制体系不完善 我国企业的内部控制体系不完善。它主要表现在以下方面 : 第 1 页 共 6 页 浙江广播电视大学毕业设计（论文） 2.2.1 内部控制体系制定不完整 我国各种类型的经济单位还没有公开制定完整的内部控制体系 , 相关内部控 制制度也只散见于各种内部文件之中 , 更谈不上科学合理和互相衔接。由于没有明 确的制度规定 , 在审计工作的进行当中审计员必须靠一些零散的文件作为依据 , 又 或者依靠审计员自身的审计经验来搜集内部控制的证据 , 难以保证审计效率和执 业质量基本目的的