税法的基本知识教材课程.pptVIP

税法的基本知识 主讲人：刘忠涛 一、税收概念 二、分税制 三、税收分类 四、主要税种 五、征税管理 六、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。 一、税收概念 中央政府固定收入： 消费税（含进口环节海关代整的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 地方政府固定收入： 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。 中央政府与地方政府共享收入： （1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。 （2）营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 （3）企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。 （4）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 （5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 （6）城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 （7）印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。 西南财经大学天府学院 * 三、税收的分类 1、商品和劳务税(流转税) 以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象。 如增值税、消费税、营业税和关税等。 2、所得税 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税种 西南财经大学天府学院 * 3、财产行为税 房产税、契税、印花税、车船税 4 、资源税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税 5 、特定目的税类 耕地占用税、车辆购置税、烟叶税、城建税 四、主要税种 1、增值税 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照《增值税暂行条例》缴纳增值税。 我国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 （1）小规模纳税人 A、概念： 指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全， 不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 B、征收率: 3% C、应纳税额=销售额×征收率 D、小规模纳税人认定标准： 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的。 对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 （2）一般纳税人 A、概念：年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 B 、应纳税额=销售额×税率 C 、特点：增值税进项税额可以抵扣销项税额 D、税率：17%、13%、0%、免税。 纳税人出口货物，税率为零，但是，国务院另有规定的除外。 出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税，而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征收增值税外还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税使该出口产品在出口时完全不含增值税税款，从而以无税产品进入国际市场。 2、营业税 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （1）、营业税税率表 部分服务业 5% 娱乐业 5%--20% 建筑业 3% 转让无形资产 5% 邮电通信业 3% 销售不动产 5% 文化体育业 3% （2）、应纳税额=计税营业额×适用税率 （3）、营业税改征增值税行业： 交通运输业和部分现代服务业 营改增范围： 交通运输业：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 部分现代服务业：是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性的活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流附注服务、有形