第02章货币资金与应收账款知识讲解.pptVIP

第二节 应收票据 六、应收票据贴现 B公司于2007年3月1日取得一张面值10 000元三个月到 期不带息商业汇票。B公司于2007年4月1日贴现，贴现率为 12％，分无追索权与有追索权两种情况，票据到期时分出票 人有能力付款和无能力付款两种情况（此处假定每月月末均 为资产负债表日）。 例题 第一种情况：无追索权 （1）2007年3月1日取得商业汇票 （2）2007年4月1日贴现 （3）2007年6月1日到期 借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 8 547 应交税费——应交增值税（销项税额）1 543 借：银行存款 9 800 财务费用 200 贷：应收票据 10 000 正常还款，企业无会计处理。 无法还款，企业无会计处理。 第二种情况：有追索权 （1）2007年3月1日取得商业汇票 （2）2007年4月1日贴现 借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 8 547 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 543 借：银行存款 9 800 财务费用 200 贷：短期借款 10 000 （3）2007年6月1日到期 ■正常还款 ■无法还款 1）贴现企业存款余额充足 2）贴现企业存款余额不足 借：短期借款 10 000 贷：应收票据 10 000 借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 000 借：应收账款 10 000 贷：应收票据 10 000 借：应收账款 10 000 贷：应收票据 10 000 第二节 应收票据 七、应收票据备查簿 企业应设立应收票据备查簿 第三节 应收账款 一、应收账款的性质与范围 二、应收账款的入账价值 三、应收账款的抵借与让售 六、银行存款收付与核对 (二)银行存款核对 “补记式”余额调节法 基本原理： 假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。 公式表示如下： 银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项 = 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项 六、银行存款收付与核对 银行存款余额调节表 年 月 日 六、银行存款收付与核对 【例】企业从开户银行取得对账单，余额为180 917元，银行 存款日记账余额为165 049元。经逐项核对，发现以下未达账 项。 (1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票 一张，金额为5 000元。 (2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账 支票，金额为4 000元。 (3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款，金 额为16 936元。 (4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。 要求：编制的银行存款余额调节表 六、银行存款收付与核对 编制的银行存款余额调节表如下 “银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我们也不能根据调节后的银行存款真实数额调整企业的账面记录，而必须在收到银行的通知凭证后才能入账。 七、其他货币资金 ■总账 “其他货币资金” ■按种类设明细账 □外埠存款 □