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第十章 财务监督 第十章 财务监督 1、概述 2、行政机关的外部财务监督 3 、企业内部财务监督 4、企业财务处理违法行为的法律责任 5、企业建立财务制度方面的法律责任 6、企业违反财务会计报告制度的法律责任 7、企业违反财政税收制度的法律责任 8、国家机关工作人员违法行为处理 9、新旧《通则》的对比分析 概 述 概 述 企业财务监督的含义及其分类 企业财务监督的主体和内容 企业财务监督的手段和方法 企业财务违法行为的责任 加强企业外部财务监督的必要性 行政机关的外部财务监督 行政机关的外部财务监督 主管财政机关的财务监督 – 法律依据  《通则》中财政处罚的设置  国家审计机关的财务审计 – 《审计法》规定，审计机关对国有企业的资 产、负债、损益进行审计监督 企业内部财务监督 企业内部财务监督  内部财务监督的主要形式 – 股东（大）会 – 投资者个人（即股东） – 董事会、执行董事、独立董事 – 监事会或者监事 – 职工（代表）大会 投资者对经营者责任的追究 经营者的财务监督义务 企业财务处理违法行为的 企业财务处理违法行为的 法律责任 法律责任 企业承担法律责任的形式 主管财政机关对企业进行处理与处罚的情形 – 违法列支成本费用的情形 – 违法截留、隐瞒、侵占企业收入的情形 – 违法进行利润分配的情形 – 违法处理国有资源的情形 – 不按规定清偿职工债务的情形 企业建立财务制度方面的 企业建立财务制度方面的 法律责任 法律责任 企业承担法律责任的形式 主管财政机关进行处理与处罚的情形 – 企业没有建立健全内部财务管理制度的 – 内部财务管理制度与法律、行政法规和国家 统一规章制度相抵触的 有处罚权的财政机关 – 县级以上主管财政机关 – 各级财政机关的派出机构 企业违反财务会计报告制度的 企业违反财务会计报告制度的 法律责任 法律责任 企业编报财务会计报告的要求  《公司法》第203条规定  《企业财务会计报告条例》第39、 40条规定 企业违反财政税收制度的 企业违反财政税收制度的 法律责任 法律责任 企业有关财政违法行为的法律责任 – 《财政违法行为处罚处分条例》 企业税收违法行为的法律责任 – 《税收征收管理法》 – 《税收征收管理法实施细则》 企业财务监督中国家机关 企业财务监督中国家机关 工作人员的法律责任 工作人员的法律责任 行政责任 – 行政处分 – 行政处罚 刑事责任 – 滥用职权罪 – 玩忽职守罪 – 故意泄露国家秘密罪 – 侵犯商业秘密罪 新旧《通则》的对比分析 新旧《通则》的对比分析 1、旧《通则》没有财务监督手段 2、新《通则》规定企业应当建立、健全内部 财务监督制度 3、新《通则》明确了企业财务违法行为的法 律责任 4、新《通则》确定了依法追究企业法律责任 的具体措施与途径，强化了有关财务规定的