第十五章 企业所得税.pdfVIP

第十五章企业所得税  第一节企业所得税的概述  第二节纳税义务人与税率  第三节应纳税所得额的计算  第四节资产的税务处理  第五节应纳税额的计算  第六节税收优惠  第七节税款的缴纳 第一节企业所得税的概述  企业所得税是国家对境内的本国企业、外商投资企业 和外国企业的生产、经营所得和其他所得以及在我国 境内无机构、场所的外国企业而有来源于我国的所得 征收的一种税。  本章介绍的企业所得税的基本范围是“两税合并”后的 企业所得税，这部税法的制定遵循了以下原则：  贯彻公平税负原则  落实科学发展观原则  发挥调控作用原则  参照国际惯例原则  理顺分配关系原则  有利于征收管理原则 第二节纳税人与税率  纳税义务人  企业所得税的纳税义务人是指在中华人民 共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外 国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境 内的企业。 非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实 际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立 机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第二节纳税人与税率  扣缴义务人  对非居民企业在中国境内未设立机构、场 所的，或者虽设立机构、场所但取得与其 所设机构、场所没有实际联系的所得应缴 纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。  对非居民企业在中国境内取得工程作业和 劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以 指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴 义务人。 第二节纳税人与税率  所得来源的认定  销售货物和提供劳务的所得，按经营活动发生地确定；  转让财产所得，不动产按财产所在地确定，动产按转让动 产的企业所在地确定；  股息红利所得，按分配股息、红利的企业所在地确定；  利息所得，按实际负担或支付利息的企业或机构、场所所 在地确定；  租金所得，按实际负担或支付租金的企业或机构、场所所 在地确定；  特许权使用费所得，按实际负担或支付特许权使用费的企 业或机构、场所所在地确定；  其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 第二节纳税人与税率  税率  自2008年的1月1 日起，企业所得税的基本 税率为25% 。同时对符合条件的小型微利 企业实行20% 的优惠税率，对国家需要重 点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税 率。 第三节应纳税所得额的计算  收入总额  扣除项目的确定  不准予扣除的项目  非居民企业应纳税所得额的确定  亏损弥补  关联企业应纳税所得额的确定 第三节应纳税所得额的计算  收入总额  销售货物收入  提供劳务收入  转让财产收入  股息、红利等权益性投资收益  利息收入  租金收入  特许权使用费收入  接受捐赠收入  其他收入 第三节应纳税所得额的计算  扣除项目的确定  扣除项目应遵循的原则 权责发生制原则 配比原则 相关性原则 确定性原则 合理性原则 第三节应纳税所得额的计算  扣除项目的确定  准予扣除的项目 成本 费用 税金 损失