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加强内控制度建设 规范财务会计行为(1) 南昌铁路局 1996 年建局之初，管理跨度加大，管理职能也 发生了转变，而财务会计内部控制制度建设没有跟上管理角 色转换的步伐。再加上铁路改革力度越来越大，确立了铁路 局的市场主体地位，实行资产经营责任制，各项内部管理在 适应、理顺过程中存在不到位现象。此后到 XX 年上半年， 我局针对内部管理中的突出问题，重点突破，有针对性地制 定单项财务会计内部控制制度。从 XX 年下半年开始，又对 财务会计内部控制制度进行了整合优化，消除管理结合部， 形成管理闭环，实现了财务会计内部控制制度的系统化。随 着内控制度日益健全，我局财务会计管理水平有了新的提高， 为完成资产经营责任制目标创造了条件。我们的具体做法是：该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 一、加大集中、统一管理力度， 保证货币资金安全可控， 提高使用效益 在资金管理上，我局主要存在“散、乱、差”的问题。 “散”是指大小经济实体均设立独立的会计机构，导致人浮 于事，工作效率低下，资金分散。 “乱”主要指单位银行账 户设立较乱，一些不符合开户条件的单位和部门、车间、工 区、车站等都设立了银行账户，开户银行涉及工、建、农、该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 商、交、招等银行，甚至农村信用社，还有的单位开设多个 银行账户，给资金安全带来了严重的隐患。 “差”是指资金该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 利用的效益差。由于会计机构分散、银行账户多而乱，导致 我局一方面需要向银行贷款才能实现资金正常周转，另一方 面又沉淀了大量资金无法利用。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 为了彻底解决“散、舌L、差”问题，我局采取了增加财 务会计管理集中度的措施，把财务会计内部控制关口前移。 一是实行会计机构和会计人员集中管理。制定了《南昌铁路 局财务服务部管理办法》和《南昌铁路局多元经营财务服务 部管理办法》，成立了路局机关多种经营财务服务部，实行 代理记账。对附属机构和多种经营直属企业实行财务集中管 理，会计集中核算，建立内部牵制和稽核制度，对经济业务 实行全过程监督和控制。站段也相应集中了会计机构和会计 人员的管理。制定了各个岗位会计人员任职的硬性条件和任 用程序，严把会计机构负责人（会计主管人员）用人关，各 单位任用会计机构负责人（会计主管人员）必须经过路局人 事、财务部门共同考核、批准。二是实行资金集中管理。制 定资金中心管理办法，在资金周转量大的地区设立了资金结 算部，统一管理和结算资金。制定了《南昌铁路局银行账户 内部审批办法》、《南昌铁路局所属内部单位银行账号管理办 法》,并与江西省工行、建行联合下发了《关于加强铁路系 统单位银行账户管理若干规定的通知》 ，对铁路局所属单位 银行账户的开设、使用、注销等做出具体规定，实行了开户 内部审批制和银行账号定期年审制。加大银行集中支付和直 接支付的比例，减少现金支付和分散支付。严格限定了各种 内部银行账户支付的范围，规定支付给职工个人的收入应通 过银行直接转储个人账户，除零星支出以外的款项，都由单 位会计机构直接支付。对现金的安全管理制定了一系列的办 法，对现金的提取、保管、使用做了详细的规定。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 二、加强固定资产投资的过程控制，保证资产的完整和 相关信息的真实 过去，由于归口管理部门权责不明，导致了管理分散， 部门之间相互推诿扯皮。各管理层固定资产管理权限不清， 又导致了资产处置不及时，运用效率低下。针对固定资产投 资管理存在的责任权限不清、不实、不到位的情况，我们制 定了《南昌铁路局（铁路运输企业固定资产管理办法）补充 规定》，明确了路局各业务部门和局属各单位在固定资产投 资管理中的权责，规定了局固定资产的购建、动态管理及处 置的程序和审批权限。并成立概预算审批中心，加强了概预 算审批工作，降低固定资产购建成本。建立了固定资产管理 责任追究制度，对计划外购建固定资产、自行调整投资变更 计划内容、冒名顶替将投资挪作他用的，或管理不善造成损 失的，既处罚责任人，又追究单位领导人的责任。针对在建该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 工程转入固定资产不及时的情况，制定了在建工程转入固定 资产的处理办法，对这项工作中涉及到的部门、 单位的责任、 程序、时间要求作出了明确规定。制定了固定资产清理财务 管理办法，对固定资产清理有关费用的列支标准、方法和处 理进行了规范。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 三、加强债权债务和对外投资管理，减少损失和控制风 险 由于走向市场之初不熟悉市场规则和缺乏有效的内部 控制，导致了大量的不良债权和无效投资，一些乱担保成了 影响国有资产安全的“定时炸弹” 。为了加强债