第七章 内部控制及其测试.pptVIP

第七章 内部控制及其测试 第一节 内部控制概述 一、内部控制的含义： 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 二、内部控制的目标 建立健全内部控制是被审计单位管理当局的会计责任。相关内部控制一般应当实现以下目标：　　 1.保证业务活动按照适当的授权进行；　 2.保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；　 3.保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；　　 4.保证账面资产与实存资产定期核对相符。 三、有关内部控制的一般考虑 1.管理当局的责任 建立、修正和维护公司的各项控制，并监督控制政策和程序得到持续有效的执行是管理当局的责任。 2.合理的保证 A 公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理保证的内部控制。 B 控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。 3.固有的限制　 1）、 内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；　　 2）、内部控制一般针对常规业务活动而设计； 3）、即使是设计完善的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效； 　　 4）、内