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审计报告 注报备：号 X审字 [2014]000 号 测试数据按 ctrl A 再按 F9 更新： 我们审计了后附的测试数据按 ctrl A 再按 F9 更新 （以下简称 ABC公司）财务报表，包括 2012 年 12 月 31 日的资产负债表， 2012 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是 ABC公司管理层的责任。 这种责任包括：（ 1）按照小企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则， 计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进行风险评估时， 注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础。 三、审计意见 我们认为， ABC公司财务报表在所有重大方面按照小企业会计准则的规定编 制，公允反映了 ABC公司 2012 年 12 月 31 日的财务状况以及 2012 年度的经营成 果和现金流量。 绵阳市大师软件开发有限公司 中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国· XXX 二○一四年×月×日 一、公司基本情况 测试数据按  ctrl  A 再按  F9 更新（以下简称本公司或公司） 系  年 月 日 由  XXX 、 XXX  共同投资设立，在  XXX 工商行政管理局登记注册，领取 XXXXXXX 号企业法人营业执照，注册资本人民币 万元；法定代表人 ； 注册地址： XXXXXX ；公司下属 家控股子公司，参股公司 家，分公司 家；所处行业为 XX 。公司经营范围： 公司主营业务： 二、主要会计政策、会计估计的说明 会计制度 执行《小企业会计准则》及其补充规定。 会计年度 自公历 1月 1日至 12月 31日止。 记账本位币 以人民币为记账本位币。 记账基础和计价原则 本公司以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。 外币业务核算方法 发生外币业务时，按即期汇率折算为本位币记账；期末，对外币货币性项 目采用期末即期汇率折算； 对以历史成本计量的外币非货币性项目， 仍采用即期汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目， 采用公允价值确定日的即期汇率。对于折算发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本； 与购建固定资产无关的属于筹建期的计入管理费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。 现金及现金等价物的确定标准 （1）现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款； （2）现金等价物为本公司持有的期限短 （一般为从购买日起， 三个月到期）、 流动性强易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 短期投资 短期投资在取得时以初始投资成本计价。 初始投资成本是指取得投资时实际 支付的全部价款 （包括税金、 手续费等相关费用） 扣除其中包含的已宣告但尚未 领取的现金股利或利息。 在短期投资持有期间， 被投资单位宣告分派的现金股利或利息， 在实际收到 时，应当计入投资收益。 在处置时， 出售价款扣除其账面余额和相关税费后的净 额计入投资收益。 短期投资核算账户年末不进行调整。不计提减值准备。 应收账款 本公司对债务人破产或死亡， 以其破产财产或遗产清偿后， 仍然不能收回的 应收款项；或因债务人逾期未履行其清偿责任， 且具有明显特征表明无法收回时 经公司管理当局批准确认为坏账损失。 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发 生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 本公司采用直接转销法核算坏账损失。 存货 存货分为原材料、产成品、在产品、半成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。 存货盘存制度采用永续盘存法。 存货计价方法和摊销方法 存货按照成本进行初始计量。 存货成本包括采购成本、 加工成本和其他成本。 存货日常核算采用实际成本核算。发出按加权平均法 ( 或先进先出法、和个别认 定法 ) 计价。 存货核算中设置周转材料总分类账户。 周转材