度企业所得税汇算清缴新申报表培训.ppt

纳税调整项目总体情况介绍 3. 优化表格设计。 一是体现在申报层级上 ，纳税调 整及附表，共三个层级，对需填报附表的项目金额，由附 表直接对应切入填写，从三级到二级再到一级附表，汇总 填报到主表中，层次更为清晰顺畅。同时也明确，在发生 纳税调整时才进行填报（两个例外：资产损失、折旧为发 生涉税事项时填报）。 二是体现在明细附表设计上 ，既列示税会差异，尽可 能多的采集涉税信息，又兼顾纳税人申报负担，在纳税调 整表明细附表的设置上，对重要事项（如企业重组）、跨 年度管理事项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进 行了明细附表设置，同时对需要明细数据支撑的如专项申 报资产损失申报表、加速折旧统计表进行延展，设置了三 级明细附表。 纳税调整项目总体情况介绍 主要变化： 1. 报表结构上 老报表： 1 （视同销售） 1 （纳税调整项目明细表） +6 （优惠、公允价 值、广告、折旧、减值准备、长期股权投资） 新报表： 1+12+2 2. 纳税调整项目上 老报表：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地 产预计利润调整、特别纳税调整、其他共 7 大类 51 小类 新报表：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳 税调整、其他共 6 大类 36 小类 纳税调整项目明细表 一、收入类调整项目 变化及数据来源 （一）视同销售收入 表 A105010 第 1 行（新增） （二）未按权责发生制原则确认的收入 表 A105020 第 14 行（新增） （三）投资收益 表 A105030 第 10 行 ( 内容有调整 ) ，反映持有和 处置收益调整 （四）按权益法核算长期股权投资对初 始投资成本调整确认收益 自己填 （原附表十一） （五）交易性金融资产初始投资调整 自己填 （新增项目 ) ， 相关交易费用在此调增 （六）公允价值变动净损益 自己填 （去除原附表七《以公允价值计量资 产纳税调整表》，保留项目） 账载金额 = 主表第 8 行“公允价值变动收益” （七）不征税收入 表 A105040 第 7 行（新增）主要是因为财政性 资金 （八）销售折扣、折让和 退回 自己填 ，基本无差异。退回调减仅指销售跨 期退货 （九）其他 自己填 注 : 去除了接受捐赠、收入类优惠调减以及境外所得调减，调整了重组位置 纳税调整项目明细表 二、扣除类调整项目 变化及数据来源 （一）视同销售成本 表 A105010 第 11 行（新增） （二）职工薪酬 表 A105050 第 13 行（新增），将原 7 项内容归并成 一项调整 ( 工资、三项经费、公积金、保险、补 充保险） （三）业务招待费支出 账载金额表 A104000 第 4 行，税收金额系统计算判 断 （ 1. 股权投资按股息、红利、股权转让收入， 2. 筹建期分两 种情况），收入口径（注意填表说明） （四）广告费和业务宣传费支出 表 A105060 第 12 行（有调整，增加关联方摊） （五）捐赠支出 表 A105070 第 20 行（新增） （六）利息支出 自己填 （利率超标、关联方、投资者投资未到 位） ，纳税调减基本没有 （七）罚金、罚款和被没收财物的损失 自己填 ，全额调增 （八）税收滞纳金、 加收利息 自己填 ，全额调增，增加了“加收利息”项目 （特别纳税调整） （九）赞助支出 自己填 ，全额调增（非广告性质的赞助支出 + 直 接向受赠人捐赠），广告性质赞助支出在第（四） 项调整） 业务招待费案例 ? 某工业企业 2014 年度取得商品销售收入 3000 万元，发生与生产经营 活动有关的业务招待费支出 30 万元。 ? 计算： 1.3000*0· 5%=15 万 30*60%=18 2. 30-15=15 ? 填报：表 105000 第 15 行 账载金额 填 30 万 ? 税收金额 填 15 万（比较孰小值） ? 调增金额 填 15 万（列 1- 列 2 ） ? 注意事项： 1. 销售（营业）收入额应包括视同销售收入（《条列》 25 条），因此该行的营业收入 = 表 A101010 的营业收入 + 表 1