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投资银行的 财务报表知识一三大财务报表本章提示本章主要讲解：财务会计报告体系及财务报告、财务报表和财务报表附注等一些基本概念的区别；资产负债表的作用和格式、资产负债表的编制方法；利润表的作用和格式、利润表的编制方法；现金流量表的作用、内容和编制方法；所有者权益变动表的基本格式。第四章 财务报告263541财务报表附注 利润表的编制 所有者权益变动表 现金流量表 资产负债表及其编制财务报告体系概述 内 容第四章 财务报告1财务报告体系概述 第四章 财务报告图12－2：财务报告、财务报表等基本概念的区别 表内 确认 财务报表 符合GAAP，并需要接受审计 附注 披露财务报告 辅助(补充)资料(表述) 其它财务报告 披露 可不符合GAAP，但需审阅 财务报表的其它手段会计报表包括对外提供的财务报表和对内提供的成本报表。年度财务报告不仅包括财务报表，而且包括对企业自身发展前景、企业竞争形势的有关分析。但这些都是企业自己发布的分析信息。对投资、信贷及相关决策的全部信息还包括外部分析师报告、政府部门论证报告、新闻报道等各种信息。GAPP:Generally Accepted Accounting Principle,公认会计准则第四章 财务报告财务报表名称企业须编制的财务报表第四章 财务报告2资产负债表及其编制第四章 财务报告一、资产负债表的概念与作用资产负债表，又叫财务状况表，是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。 它的作用如下：1有助于分析、评价、预测企业的偿债能力2有助于评价企业的变现能力和财务弹性3有助于评价企业的经营业绩4有助于了解企业财务状况的发展趋势第四章 财务报告二、资产负债表的基本内容与格式1资产负债表的基本内容2资产负债表的基本格式第四章 财务报告表12－1账户式资产负债表(简式)项目金额项目金额资产负债流动资产 流动负债 货币资金非流动负债 ……负债合计 非流动资产所有者权益长期股权投资 实收资本固定资产 资本公积无形资产 盈余公积…… 未分配利润 所有者权益合计资产总额负债及所有者权益总额第四章 财务报告表12-2 报告式资产负债表(简式)资产＝负债＋所有者权益资产－负债＝所有者权益资 产资 产 …… …… 资产总计 资产总计负 债减：负债 …… …… 负债合计 负债合计所有者权益所有者权益 …… …… 所有者权益合计 所有者权益合计负债及所有者权益总计第四章 财务报告　表12-3　财务状况式资产负债表（简式）项目金额流动资产xxx减：流动负债xxx营运资本净额xxx长期资产xxx小计xxx减：长期负债xxx股东权益xxx第四章 财务报告表12-4资 产 负 债 表会企01表编制单位:年 月 日 单位:元 资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计第四章 财务报告可供出售的金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产无形资产所有者权益（股东权益）：开发支出实收资本（或股本）商誉资本公积长期待摊费用减：库存股递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计第四章 财务报告三、资产负债表的编制方法1、年初余额栏的填列方法“年初余额”栏内各项目数字，通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。企业在首次执行新准则时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》对首次执行新准则当年的“年初余额”栏及相关项目进行调整；以后期间，如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对“年初余额”栏中的有关项目进行相应调整。此外，如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。 第四章 财务报告三、资产负债表的编制方法2、期末余额栏的填列方法资产负债表各项目的“