家族式企业内部控制的缺陷及改进措施.docVIP

份~家族式企业内部控制的缺陷及改进措施文/杨应杰张献奇摘要:家族式企业是世界上最普遍的企业组织形态。自改革开放以来，我国的一大批家族式企业迅速发展壮大并取得了巨大成就，体现出了家族式企业的组织形式在制度上的优势。但是，家族式企业自身内部控制存在的一些缺陷如缺乏全面系统的风险评估与防范机制、信息和沟通渠道不畅通、监控体系失效和缺位等问题日益突出。充其原因，主要是企业内部控制理沦方面的研究相对薄弱、无法控制管理人员的舞弊、企业风险意识不强、且外部监督乏力、内部控制动力不足等。本文提出加强家族式企业内部控制理论研究、优化企业内部控制环境、建立和实施风险评估机制、建立企业文化、强化信息和沟通、有效引入职业经理人体制、完善家族式企业内部控制评价等，以加强家族式企业内部控制。关键词:家族式企业;内部控制;控制环境;风险评估内部控制是加强经济管理的需要而产生，随着经济的发展起来的。家族式企业的经营管理者大多集创业者、决策者、执行而逐步完善的。最早的内部控制主要是保护财产的安全完整，者和所有者为一身，实行集权管理，重要审批权集中于总经理会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强或董事长，董事会形同虚设，员工职业道德、胜任能力缺乏。其复核方面进行控制。次，家族式企业内部责权划分不明确，监督检查力度不够，决策一、企业内部控制的涵义人越权，对内部控制指令随意操作，导致控制失效。关于企业内部控制的定义有很多，其中比较权威和有代表内部控制制度还受到戚本的制约，大多数制度只是针对经性的是我国独立审计准则规定内部控制是指被审计单位为常性的经济业务，而对个别和偶发的事项，缺乏相应控制。合理保证企业财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法(二)风险评估方面。家族式企业风险点相对集中，并缺乏律、法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政全面系统的风险评估与防范机制。风险评估意味着分析和辨认策和程序。quot;实现目标可能发生的风险，是有效控制的前提。家族式企业在内部控制是合理保证单位经营活动的效益性，财务报告的经营过程中涉及的主要风险有:①行为短期化，仅凭企业经营可靠性和法律法规的遵循性，自行检查、制约和调整内部活动管理者的个人喜好，缺乏中长期目标;往往一人判断失误，导致的自律系统。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效企业的破产。②经营者行为受家族股东控制，逐利性强。在管理益;随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复过程中无法有效执行规章制度，使内部控制失效。③对担保风杂化，逐步发展成近代的内部控制系统。险、现金流量控制风险等认识不足。家族式企业由于受各方利二、我国家族式企业内部控制存在的问题益或面子的影响，缺乏对或有负债风险的估计和控制，常引发目前，我国大多数家族式企业基本不存在法人治理结构，部担保链上企业相继破产的恶性事件。因此家族式企业没有形成分股东大会、董事会和监事会等核心机构形同虚设，内部控制内部的风险评估体系。相对薄弱;也有相当部分家族式企业虽已建立了内部控制制(三)信息与沟通方面。家族式企业信息沟通渠道不畅通。度，但在内控制度的建立和执行的过程中仍存在不少问题，具围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统，这些系统使企业内体表现为以下几个方面。部员工能够取得他们在执行、管理和控制企业经营进程中所需(一)控制环境方面。相对其他类型企业而言，家族式企业的信息，并交换这些信息。沟通旨在取得及时、确切的信息。家没有优越的控制环境。控制环境包括管理层和经营模式，管理族式企业对企业内部信息的收集和加工不够正规，只注重与外层分配权限和责任，组织、发展员工董事会提供的关注和方向。部的沟通和内部信息的顺流(自上而下)沟通，缺乏对横向沟通控制环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内和逆流沟通的重视。在会计信息方面，企业内部与外界社会存部因素的总称，是所有其他内部控制组成要素的基础。作为管在十分严重的信息不对称，会计信息失真所带来的机会成本正理层的态度、管理哲学和经营风格，更是定下了内部控制的基在不断加大。调。目前，我国家族式企业大部分是创始人经过很长时期的艰(四)监控方面。家族式企业监控体系失效和缺位问题较为苦奋斗，以亲缘、血缘和地缘关系为联结点，从小到大逐渐发展明显。监控分为间歇性评估和持续性监控两种，前者是由包括田园中国农业会计201岱-4???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????