内部控制概述备课讲稿.ppt

* 第一节、内部控制概述 一、内部控制的定义和目标： 内部控制 内容 1．定义 内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 2．目标 （l）保证业务活动按照适当的授权进行。 （2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 （3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 （4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。 内部控制系统的种类 内部控制系统按要素分类 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 内部控制系统按工作范围分类 内部管理控制系统 内部会计控制系统 内部控制系统按建立的目的分类 保护财产物资的内部控制系统 保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统 保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统 内部控制系统按控制方式分类 预防性内部控制系统 察觉性内部控制系统 二、内部控制局限性 3．一般考虑 （l）管理当局的责任。 （2）治理的保证。 ①公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部控制。一些理想的内部控制往往因成本过高而不为管理当局所采用。 ②管理当局在建立内部控制时还须注意，控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。 （3）固有的限制。 ①内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。 ②内部控制仅针对常规业务活动而设计； ③因执行人员因素而失效； ④因有关人员相互勾结、内外串通而失效； ⑤因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效； ⑥因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。 内部控制要素： 内部控制要素 概念 内容 1．控制环境 P164-165 控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。 ①经营管理的观念、方式和风格； ②组织结构； ③董事会； ④授权和分配责任的方法； ⑤管理控制方法； ⑥内部审计； ⑦人事政策和实务； ⑧外部影响。 内部控制要素（续）： 2．会计系统 会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产与负债的受托责任，而建立的方法和记录。 有效会计系统的要求： ①完整性和存在性；确认并记录所有真实的交易； ②分类；表达与披露；及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类； ③估价或分摊；计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值； ④估价或分摊；存在或发生；确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期间； ⑤表达与披露；在会计报表上适当地表达交易和披露相关事项。 健全的内部会计系统： 1、可靠的内部凭证制度 2、完整的簿记制度 3、严格的核对制度 4、合理的会计政策和会计程序 5、科学的预算制度 6、定期资产盘点制度 内部控制要素（续）： 3．控制程序 控制程序是由为了合理保证公司目标的实现而建立的政策和程序组成的。 ①交易授权； ②职责划分； ③凭证与记录控制； ④资产和记录的保管制度 ⑤独立稽核 二、研究和评价内部控制的基本程序 （一）了解内部控制——目的——决定是否进行符合性测试 （二）测试内部控制（即符合性测试）——目的——证实有关内部控制的设计和执行的效果 （三）评价内部控制——目的——确定实质性测试的性质、时间、范围 （一）了解内部控制一般程序 了解内部控制 测试内部控制 评价内部控制 1、程序 （1）询问——被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件。 （l）检查交易和事项的凭证； 专业判断。 （2）检查——内部控制生成的文件和记录。 （2）询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况； （3）观察——被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况。 （3）重新执行相关内部控制程序。 （4）选择若干具有代表性的交易和事项进行‘穿行测试”——即抽取通过会计系统交易进行追查。 *