税法（高教版）第7章 财产类税法.pptVIP

本章小结 本章我们学习了财产类税。财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产 为对象所征收的一类税收的总称，它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。我 国现行的财产税有房产税、车船税、契税和车辆购置税。其实对于税种的划分，没 有一个标准答案，有些税同时具有两种税的性质，如契税，既可以划分为财产税， 也可以划分为行为税，划分为哪一种税并不重要，只是为了便于归类学习。学完了房产税，是不是所有的房产所有者都要交房产税呢？我们说不是的，目前我国个人 所有非营业用的房产免征房产税，也就是说你们家的房产是没交房产税的。营改增后，房产出租计征房产税的租金收入不含增值税。 * * * 第七章 财产类税法 目录 财产税概述 1 房产税法 2 车船税法 3 契税法 4 车辆购置税法 5 第一节 财产税概述 （一）财产税的概念 财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收的总称。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。 （1）财产税的课税对象是财产的存量。 （2）财产税是直接税，税负不易转嫁。 （3）财产税是定期税。 （4）财产税收入稳定，税收不易逃漏。 （5）财产税一般作为地方财政收入，属于地方税。 （二）财产税的特点 财产一般可分为不动产和动产两大类。 不动产 分类 动产 （三）财产税的分类 （四）财产税的作用 （1）筹集财政收入?在国家职能范围有限的情况下，财产税的主要功能是筹集税收收入。 （2）调节财富分配?贫富差距问题一直是各国政府力图解决的问题，贫富差距的形成不仅是收入分配不公的结果，也是社会财富存量累积造成的。 第二节 房产税法 （一）房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 （二）征税对象 房产税以房产为征税对象，具体为房屋产权所有人拥有的房屋价值或租金收入。 （三）征房产税范围 城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产。不包括农村是为了减轻农民的负担，有利于农村经济的发展。 （四）纳税义务人 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体 和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确 定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。 4.无租使用其他房产的问题。 5.经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）代管人或 使用人缴纳房产税。 （五）计税依据和税率 1.计税依据的确定房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。按房产的计税价值征税的，称为从价计征；按房产的租金收入计征的，称为从租计征。 2.税率的选择 （1）采用从价计征的，税率为?1.2%。 （2）采用从租计征的，税率为?12%。 （3）个人按市场价格出租居民住房，用于居住的，可暂减按?4%?的税率征收房产税。 （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，其本身业务范围内使用的房产免征房产税。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 （4）个人所有非营业用的房产免征房产税。 （5）自?2016?年?1?月?1?日至?2018?年?12?月?31?日，对高校学生公寓免征房产税。 （6）经财政部批准免税的其他房产。 （六）税收优惠 （七）应纳税额的计算 1.从价计征应纳税额的计算?从价计征是按房产原值减除一定比例后的余值计征。其计算公式为： 应纳税额?=?应税房产原值?×（1-?扣除比例）×1.2% 2.从租计征应纳税额的计算?从租计征是按房产的租金收入计征，租金收入不含增值税。其计算公式为： 应纳税额?=?租金收入（不含税）×12% （2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。 （3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 （4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。 （1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。 （八）征收管理 1.纳税义务发生时间 （5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机?关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 （6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 （8）因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。 （7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之?次月起，缴纳房产税。 2.纳税期限