税法（高教版）第1章 税法概论.pptVIP

第四节 税 收 立 法 二、税收立法机关及其立法权 税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。 税收立法权的明确有利于保证国家税法的统一制定和贯彻执行，防止各种越权自定章法、随意减免税收现象的发生。 我国的立法体制是： 全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律； 国务院及所属各部委，有权根据宪法和法律制定行政法规和规章； 地方人民代表大会及其常务委员会，在不与宪法、法律、行政法规抵触的前提下，有权制定地方性法规，但要报全国人大常务委员会和国务院备案；民族自治地方的人大有权依照当地民族政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。 Company Logo 第四节 税 收 立 法 全国人民代表大会及其常务委员会 国务院 国务院税务主管部门 地方人民代表大会及其常务委员会、地方政府 税收行政法规 税收部门规章 税收地方法规、规章 税收法律 由于制定税收法律、法规和规章的机关不同，其法律级次不同，因此其法律效力也不同。 第四节 税 收 立 法 立法机关 类别 法律级次 发布方式 形式 具体举例 全国人大及其常务委员会 税收法律 仅次于《宪法》，税 法 中 最 高 级次，在税收法律体系中具有最高的法律效力 国家主席签署主席令发布 ××法 《企业所得税法》 《个人所得税法》 《税收征收管理法》 《车船税法》 国务院 人大授权立法 税收行政法规 属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规 总理签署国务院令发布 暂行条例 《增值税暂行条例》 《消费税暂行条例》 《资源税暂行条例》 《土地增值税暂行条例》 国务院立法 低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章 总理签署国务院令发布 实施条例、实施细则 《企业所得税法实施条例》 《税收征收管理法实施细则》 第四节 税 收 立 法 立法机关 类别 法律级次 发布方式 形式 具体举例 国务院主管部门 财政部 税收部门规章 该级次规章不得与宪法、法律、行政法规相抵触 总局局长签署局长令发布 办 法、规 则、规定 《增值税暂行条例实施细则》 《税务代理试行办法》 国家税务总局 海关总署 地方人大 海南省人大 税收地方法规 低于宪法、法律、行政法规 ? ? ? 民族自治区人大 地方政府 省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府 税收地方规章 在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触 局领导 多数属于行政解释 城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种的暂行条例、实施细则 第四节 税 收 立 法 【例 1-6 ·多选题】 下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ）。（2009 年注会考试真题） A.《 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规 章 B.《 中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政 法规 C.《 中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税 收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常务委 员会制定的税收法律 【答案】 BC 【解析】 选项 A 属于税收行政法规； 选项 D 由全国人大及其常务委员会授权 国务院制定。 Company Logo 第四节 税 收 立 法 【例 1-7 ·单选题】 下列有关税收立法程序的说法，正确的是（ ）。 A. 通过的税收法律由全国人大常务委员会委员长签署委员长令予以公布 B. 税收法规的通过是采取表决方式进行的 C. 税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布 D. 税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布 第四节 税 收 立 法 【答案】 D 【解析】 选项 A，经过全国人大及其常务委员会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布； 选项 B，国务院通过的行政法规实行决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施； 选项 C，审议通过的税务规章，报国家税务总局局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。 第五节 税 收 执 法 税收执法权是指税务机关依法征收税款、依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税收执法权。 一、 税款征收管理权 （一）税款征收管理权限划分 我国现行税制下税收执法管理权限的划分主要是按税种划分中央和地方的收入。 中央税：将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税，其税收征收管理权由国务院及其税务主管部门（财政部和国家税务总局）掌握，由中央税务机构负责征收； 中央