税法（高教版）第11章 税务行政管理法.pptVIP

第十一章 税务行政管理法 目录 税务行政处罚 1 税务行政复议 2 税务行政诉讼 3 第一节 税务行政处罚 一、行政处罚罚 （一）行政处罚的特征 1）决定并实施处罚的机关是国家行政主管机关（还包括法律、法规授权和受委托的机关或组织）； 2）行政处罚只适用于违反行政管理法律、法规和规章的行为； 3）行政处罚的承受人可以是自然人，也可以是法人或非法人组织； 4）行政处罚是一种严厉的行政行为，可以直接限制或剥夺违法行为人的人身权、财产权，因此对行政处罚要规定较严格的限制条件。 （二）行政处罚的种类 （1）警告； （2）罚款； （3）没收违法所得、没收非法财物； （4）责令停产停业； （5）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照； （6）行政拘留； （7）法律、行政法规规定的其他行政处罚。 二、税务行政处罚的含义和特征罚 含义： 税务机关依照税收法律、法规有关规定，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他与税务行政处罚有直接利害关系的当事人（简称当事人） 违反税收法律、法规、规章的规定进行处罚的具体行政行为。 特征： （1）当事人行为违反了税收法律规范，侵犯税收征收管理秩序，应承担税务行政责任。 （2）不论当事人行为是主观故意还是过失，只要有税务违法行为存在，就要给予税务行政处罚。 （3）当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为。 （4）给予行政处罚的主体是税务机关。 三、税务行政处罚的设定和种类罚 （一）税务行政处罚的设定 税务行政处罚的设定，是指由特定的国家机关通过一定的形式首次独立规定公民、法人或者其他组织的行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。 （二）税务行政处罚的种类 ①罚款； ②没收财务非法所得； ③停止出口退税权。 四、税务行政处罚的主体与管辖 （一）主体 税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关。 （二）管辖 税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖。 五、税务行政处罚的简易程序 指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场做出税务行政处罚决定的行政处罚程序。 六、税务行政处罚的一般程序 受理 立案 调查取证 审查 听证 决定 送达 执行。 七、税务行政处罚的执行 （一）税务行政处罚执行的原则 （二）当场收缴罚款的适用情形 （三）罚款的强制执行 第二节 税务行政复议 含义： 指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人） 不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议 机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法做出维持、变更、撤 销等决定的活动。 特点： （1）前提是当事人不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为。 （2）重要条件之一是当事人提出申请。 （3）税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行。 （4）税务行政复议与行政诉讼，有时选择，有时前者必经程序。 一、税务行政复议的含义和特点 二、税务行政复议的范围 （1）具体行政行为。 （2）申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定（不包括规章）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请。 （一）级别管辖 （二）选择管辖 （三）特殊管辖 三、税务行政复议的管辖 四、税务行政复议的申请 （一）申请条件 （1）主体资格。 （2）有具体的复议请求和事实根据。 （3）符合法定的税务行政复议受案范围。 （4）属于本复议机关管辖。 （5）在法定期限内提出复议申请。 （6）对“征税行为”不服申请复议的，应先行按规定的期限和数额缴清税款、滞纳金或者提供担保。 （二）申请方式 1. 书面申请 2. 口头申请 （三）申请主要规定 （1）对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 （2）税务机关做出的具体行政行为对申请人的权利、义务可能产生不利影响的，应告知其申请行政复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限。 （3）申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当告知申请人变更被申请人。 （4）申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。 五、税务行政复议的受理 1）行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在 5 日内审查，决定是否受理。 2）对符合规定的应当受理， 3）对不符合规定的不予受理，并书面告知申请