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企业内部控制制度 内部审计篇 一、内部审计的基本概念 （一）内部审计的概念 1）概念 2 ）目的 3 ）内部审计与外部审计的比较 （二）内部审计的发展阶段 1）控制 2 ）控制结构 3 ）企业风险 4 ）企业风险管理流程 （三）内部审计的角色 1）监督者 2 ）检察员 3 ）协助者 4 ）咨询师 （四）内部审计过程 1）理解期望 2 ）分析经营状况 3 ）确认程序与风险 4 ）分析程序与风险 5 ）汇报与跟踪 （五）基本审计方法 1）与管理层讨论 2 ）实地观察 3 ）审阅书面资料 4 ）抽样测试 二、内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题 1）审计通知书与审计业务约定书 2 ）审计计划 3 ）重要性与审计风险 4 ）内外部审计的评价、协调与专家的使用 5 ）审计抽样 6 ）审计证据 7 ）审计工作底稿 8 ）审计报告 9 ）审计质量控制 三、内部审计具体准则讲解 1）内部控制审计 2 ）舞弊的预防检查与报告 3 ）后续审计 第 1 页 共 6 页 4 ）内部审计督导 5 ）结果沟通 6 ）遵循性审计 7 ）分析性复核 8 ）风险管理审计 10）人际关系 11）内部审计的控制自我评估法 12）内部审计机构与董事会或最高管理层的关系 13）内部审计机构的管理 14）经济性审计 15）效果性审计 16）效率性审计 四、内部审计实施中需要关注的几个问题 1）符合性测试与实质性测试 2 ）重要性、审计风险与审计抽样 3 ）不同类型审计的特殊考虑 内部控制篇 一、内部控制概论 （一）内部控制的概念 1）内部控制的一般概念 2 ）COSO 报告的定义 3 ）内部控制的种类 （二）内部控制的属性 1）职责分工 2 ）实物接触控制 3 ）内部核查 4 ）充分的书面记录 5 ）恰当的授权 （三）内部控制的种类 1）按控制性质分 2 ）按控制内容分 3 ）按控制地位分 4 ）按控制功能分 5 ）按控制时序分 （四）内部控制的设计原则 1）相互牵制 2 ）协调配合 3 ）岗位匹配 4 ）成本效益 5 ）整体结构 （四）控制点与控制技巧 1）一般控制点应建立在尽可能接近行动发生之处 2 ）一般控制技巧 总结：内部控制的局限 第 2 页 共 6 页 二、内部控制规范总揽 （一）内部控制基本规范 1）总则 2 ）内部环境 3 ）风险评估 4 ）控制活动 5 ）信息与沟通 6 ）内部监督 （二）内部控制评价指引 1）总则 2 ）内部控制评价的内容和标准 3 ）内部控制评价的程序和方法 4 ）内部控制缺陷认定和评价报告 （三）内部控制应用指引 1）资金 2 ）采购 3 ）存货 4 ）销售 5 ）工程项目 6 ）固定资产 7 ）无形资产 8 ）长期股权投资 9 ）筹资 10）预算 11）成本费用 12）担保 13）合同协议 14）业务外包 15）对子公司的控制 16）财务报告编制与披露 17）人力资源政策 18）信息系统一般控制 19）衍生工具 20 ）企业并购 21 ）关联交易 22 ）内部审计 三、业务流程重组 （一）流程重组的症状 1）市场份额下降 2 ）交货期延