管理费用科目设置 文档资料.ppt

2019/4/23 费用类科目使用说明 1 财务培训 01 2010 年 12 月 2019/4/23 费用类科目使用说明 2 管理费用 本会计科目共设置 32 个二级科目 下面将用 2-3 个学时完成对本科目的讲解 管理费用概念： 本科目核算企业为组织和管理企业生产经营 所发生的管理费用。 2019/4/23 费用类科目使用说明 3 管理费用 ★ 1. 管理费用 — 职工薪酬 —— 工资 —— 职工福利费 —— 社会保险费 —— 住房公积金 —— 商业保险 —— 劳务用工 —— 工会经费 —— 职工教育经费 —— 辞退福利 —— 竞业限制补偿金 说明： 本二级科目包含十个三级科目，其中“ 工资 ” 指公司管理部门的从 业人员应得的属于工资范围内的工资，包括：基本工资、奖金、补贴 （节日补贴、通讯补贴、交通补贴或车改补贴、午餐补助等）。 “ 福利费 ”包括： （一）指企业为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货 币性福利，包括职工因公外地就医费用、职工疗养费用、体检、自办职 工食堂经费补贴或未办食堂统一供应午餐、符合规定的供暖、降温费等 （二）尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包 括职工食堂、职工浴室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福 利部门设备、设施的折旧、维修以及人员的工资、社保、住房公积金、 劳务费等人工费用。 2019/4/23 费用类科目使用说明 4 管理费用 （三）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费用其他统 筹外费用。 （四）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助、抚恤费、 职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费、节日礼金、职工 慰问金等。 社会保险费 : 包括单位缴纳的五险（养老、失业、工伤、生育、 医疗） 住房公积金： 按国家规定为管理部门职工提取的住房公积金 。 商业保险： 按规定为管理部门职工缴纳的商业保险 。 劳务用工： 指管理部门劳务用工 工会经费： 指按职工工资总额的 2% 计提并拨交给工会使用的经费。 职工教育经费： 指按职工工资总额的 1.5% 使用，用于职工培训、 学习的费用。 辞退福利： 辞退福利是指在企业与职工签订的劳动合同未到期之 前，企业由于种种原因需要提前终止劳动合同而辞退员工，根 据劳动合同，企业需要提供一笔资金作为对被辞退员工的补偿。 竞业限制补偿金： 指为补偿职工离职后参加同业竞争而给予的补 偿。 2019/4/23 费用类科目使用说明 5 管理费用 ★ 2. 管理费用 — 折旧费 说明 ： 本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的 折旧 。 ★ 3. 管理费用 — 修理费 说明： 本二级科目指企业生产车间（部门）和行政管理部门 等发生的固定资产修理费用等后续支出，如电脑，空调， 打印机等的修理安装费，办公楼维修（小装修）费，办公 用品移动和安装费。 ★ 4. 管理费用 — 无形资产摊销 说明： 指企业分期摊销的无形资产价值。包括专利权、商标 权、著作权、土地使用权、非专利技术等的摊销。 ★ 5. 管理费用 — 长期待摊费用摊销 说明： 指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目 的受益期限内分期平均摊销，包括按大修理间隔期平均摊 销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁资产尚可使 用年限两者孰短的期限内平均摊销的租入固定资产改良支 出以及在受益期内平均摊销的其他长期待摊费用的摊销。 2019/4/23 费用类科目使用说明 6 管理费用 ★ 6. 管理费用 — 业务招待费