eylfzmn商业银行财务会计--第七章 外汇业务.pdfVIP

Time will pierce the surface or youth, will be on the beauty of the ditch dug a shallow groove ; Jane will eat rare!A born beauty, anything to escape his sickle sweep .-- Shakespeare 第七章 外汇业务 外汇是以外国货币表示的可用于国际结算的支付手段，包括外国货币、外币 有价证券、外币支付凭证、特殊债权和其他外汇资金。商业银行办理的外汇业务 可以分为外汇买卖业务、外汇存贷款业务、国际支付结算业务和金融衍生品业务 四大类。 第一节 外汇买卖业务 一、外汇买卖的记账方法 外汇业务的记账方法有“本币记账法”和“原币记账法”两种。 （一）本币记账法 本币记账法也称为外汇统账制，是以本币为记账单位，在业务发生时，对所 发生的外币都按照一定的汇率折算成本币记账。由于折算的汇率不同，又可以分 为时价法和定价法两种。 1.时价法，又称市价法或时值汇率法，此法是在业务发生时，将外币按照当 时的汇率折合成人民币记账。为了便于查考各种外币的活动情况，应按每种外币 分别设置以原币和人民币同时反映的多栏式明细分类账，将外币资产负债各科目 的原币金额和折合人民币金额分栏记载。 记账时，外币收付金额记入原币栏，按汇率折合人民币金额按原币同方向记 入人民币栏，分别结出外币及人民币金额。采用这种记账方法，由于每笔外汇业 务折算的汇率不一定相同，因此，该明细账上外币栏余额与人民币余额不能保持 固定不变的比率关系。 【例7-1 】甲银行2006 年 8 月 14 日买入美元旅行支票一张计US$1 000 如 数付给现金，支票寄交纽约乙银行办理托收（人民币汇率见表 7-1 ）。9 月 2 日经 乙银行收妥并如数贷记甲银行在该行的美元账户。假定买入支票时的美元与人民 币时价汇率为US$100= ￥795.66 ；规定的固定汇率为US$100= ￥798.00 。 表 7-1 中国工商银行人民币即期外汇牌价表 日期： 2006 年 8 月 14 日 星期一 单位：人民币/100 外币 序号 币 种 汇买、汇卖中间价 现汇买入价 现钞买入价 卖出价 基准价 1 美元 (USD) 797.25 795.66 789.28 798.84 797.25 2 港币 (HKD) 102.52 102.31 101.49 102.73 102.52 3 日元 (JPY) 6.9140 6.8863 6.6651 6.9417 6.9116 4 欧元 (EUR) 1018.73 1014.66 982.06 1022.80 1019.24 5 英镑 (GBP) 1509.43 1503.39 1455.09 1515.47 -- 6 瑞士法郎 (CHF) 645.08 642.50 621.86 647.66 -- 7 加拿大元 (CAD) 707.47 704.64 682.00 710.30 -- 8 澳大利亚元 (AUD) 612.93 610.48 590.86 615.38 -- 9 新加坡元 (SGD) 507.45 505.42 489.18 509.48 -- 10 丹麦克朗 (DKK) 136.52 135.97 131.61 137.07 -- 11 挪威克朗 (NOK