大企业加强税务风险管理有哪些方法.pdf

此信息由中美嘉伦提供 大企业加强税务风险管理有哪些方法 　近年来，国家逐步加大对大企业的税收检查力度，很多知名大企业因对税务风险的防控不 严而身陷“税务门”丑闻。企业、税务机关、社会公众以及理论界开始重新审视企业的税务 风险管理问题。 　　一、大企业税务风险特征 　　企业税务风险是指因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。主要包 括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税， 从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行 为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。 　　大企业由于在经营规模、业务范围及管理理念上与中小企业存在显著差异，其税务风险 与中小企业有着根本区别。大企业的税务风险呈现以下特征： 　　 (一)经济业务复杂、税务管理难度大 　　大企业往往组织结构庞大，生产经营复杂，多元化企业集团更是跨区域、跨行业经营， 涉税事项繁多、重大且复杂，税务管理难度大。某些业务，中小企业也许永远涉及不到，而 对于大企业来说却是平常之事。比如，常发生于大企业的并购重组、境外投资、境外付汇、 关联交易等业务，涉及资产及股权置换、非货币性交易、非居民企业税收、境外税收抵免、 特别纳税调整等复杂的会计和税收问题。上述业务通常存在多种不同的税务处理方式或税收 优惠选择，不同的处理会导致很大的税收成本 (或收益)差异，企业重组等事项还会对后续经 营期内的税收负担产生持续影响。上述业务构成了税收的高风险领域。 　　 (二)税收监管力度强、逃避处罚机会小 　　大企业是国家主要的税收来源，无疑也是各国税务机关监管的重点。近几年，国家加大 了对大企业的检查力度，对重点税源企业实施定期轮查。2009 年至 2010 年，税务机关通过 对大企业进行自查、检查、稽查，实现了查补税收收入入库率和入库金额大幅增长。同时， 各大稽查案件不断被媒体曝光。在当前这种日趋严厉的税收监管环境下，大企业税务违规几 乎没有逃避检查处罚的机会。 　　 (三)税收违规成本大 更多详细信息请访问管理咨询 / 此信息由中美嘉伦提供 　　大企业由于业务总量大，一旦税务上出现违法，所涉及的补缴税款、罚款、滞纳金都是 巨大的。更为重要的是，税务上的违法将给企业带来重大的声誉损失，并可能使企业陷入危 机，严重影响其可持续发展。 　　大企业的上述风险特征，决定了大企业尤其是集团公司的税法遵从意愿比中小企业强， 一般较少存在偷逃税的故意行为。但是近几年的税收检查结果显示，大企业的税务问题还是 层出不穷，经自查、检查、稽查缴纳的税款和滞纳金金额巨大。这说明大企业的税务风险管 理仍存在不少问题。 　　二、大企业税务风险管理现状 　　 (一)税务风险意识弱 　　长期以来，大企业董事会等决策层将精力主要集中于企业的生产、销售和研发，而忽略 了对税务风险的管控。他们简单地认为，税务是企业财务核算与申报层面的事，只要不做假 账，不虚假申报就不存在税务风险，没必要纳入企业战略层面去考虑。受此观念的影响，在 企业内部控制和风险管理体系中，较少考虑税务风险因素并建立系统的税务控制制度，企业 税务风险管理的基础远远比财务管理的基础薄弱。近几年，随着国家对大企业税务检查力度 加强，企业税务风险暴露后，部分大企业才逐步意识到税务风险的重要性，开始主动关注税 务风险。 　　 (二)税务风险管理模式简单、管理环节滞后 　　据了解，目前很多大企业虽建立了税务部门或岗位，但更多的是执行纳税申报、税款缴 纳、处理与税务部门的关系、解决税务过程中的争议等职能。大部分企业内部税务机构既不 管理日常经营活动中的税务风险，也不参与企业重要经营活动，不跟踪和监控相关税务风险。 税务管理缺乏系统化、制度化控制税务风险的机制，应对税务风险的方式基本上是被动的、 应急的和临时的。许多企业基本上是以“亡羊补牢”的方式对付层出不穷的税务风险。 　　 (三)税务风险管理力量薄弱、管理资源缺乏 　　大企业税务管理部门普遍层次低、人员少、素质不高，自主处理复杂税务问题能力弱。 有些大企业集团，业务范围非常广，业务量巨大，分支机构众多，财务核算分工很细，税务 人员不熟悉本企业财务核算的全面情况，对企业生产经营和业务流程也缺少充分了解。此外， 企业管理信息系统和财务系统缺乏