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国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知
国税发[2009]90 号
颁布时间:2009-5-5 发文单位:国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
为了加强大企业税收管理及纳税服务工作,指导大企业开展税务
风险管理,防范税务违法,依法履行纳税义务,现将《大企业税务风
险管理指引(试行)》印发给你们,请组织宣传,辅导企业参照实施,
并及时将实施过程中发现的问题和建议反馈税务总局。
国家税务总局
2009 年 5 月 5 日
大企业税务风险管理指引(试行)
1.总则
1.1 本指引旨在引导大企业合理控制税务风险,防范税务违法行
为,依法履行纳税义务,避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、
财务损失或声誉损害。
1.2 税务风险管理的主要目标包括:税务规划具有合理的商业目
的,并符合税法规定;经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响,
符合税法规定;对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及
相关法律法规;纳税申报和税款缴纳符合税法规定;税务登记、账簿
凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合
税法规定。
1.3 企业可以参照本指引,结合自身经营情况、税务风险特征和
已有的内部风险控制体系,建立相应的税务风险管理制度。税务风险
管理制度主要包括:
税务风险管理组织机构、岗位和职责;
税务风险识别和评估的机制和方法;
税务风险控制和应对的机制和措施;
税务信息管理体系和沟通机制;
税务风险管理的监督和改进机制。
1.4 税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效
性进行评价,并据以确定相应的税收管理措施。
1.5 企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念,增强
员工的税务风险管理意识,并将其作为企业文化建设的一个重要组成
部分。
1.6 税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和
管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容,促进
企业内部管理与外部监管的有效互动。
1.7 企业应建立有效的激励约束机制,将税务风险管理的工作成
效与相关人员的业绩考核相结合。
1.8 企业应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管
理制度结合起来,形成全面有效的内部风险管理体系。
2.税务风险管理组织
2.1 企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税
务管理机构和岗位,明确岗位的职责和权限。
2.2 组织结构复杂的企业,可根据需要设立税务管理部门或岗位:
总分机构,在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位;
集团型企业,在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设
立税务部门或者税务管理岗位。
2.3 企业税务管理机构主要履行以下职责:
制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度;
参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析,提供税务风
险管理建议;
组织实施企业税务风险的识别、评估,监测日常税务风险并采取
应对措施;
指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展
税务风险管理工作;
建立税务风险管理的信息和沟通机制;
组织税务培训,并向本企业其他部门提供税务咨询;
承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和
其他涉税资料的准备和保管工作;
其他税务风险管理职责。
2.4 企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制,确保税务管理
的不相容岗位相互分离、制约和监督。税务管理的不相容职责包括:
税务规划的起草与审批;税务资料的准备与审查;纳税申报表的
填报与审批;税款缴纳划拨凭证的填报与审批;
发票购买、保管与财务印章保管;
税务风险事项的处置与事后检查;其他应分离的税务管理职责。
2.5 企业涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质
和职业操守,遵纪守法。
2.6 企业应定期对涉税业务人员进行培训,不断提高其业务素质
和职业道德水平。
3.税务风险识别和评估
3.1 企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息,结合
实际情况,通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤,查找企业经
营活动及其业务流程中的税务风险,分析和描述风险发生的可能性和
条件,评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度,从而确定风险
管理的优先顺序和策略。企业应结合自身税务风险管理机制和实际经
营情况,重点识别下列税务风险因素:
董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待
税务风险的态度;
涉
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