第二章企业集团预算管理与内部控制4说课讲解.ppt

（二）内部控制与企业管理的关系 国企的内控建设并不是另起炉灶，而是用先进的内控理念及方法、工具改造传统管理。 管理：计划、组织、控制、协调（指挥）、监督。从管理学来讲，控制是管理的一项重要职能，控制存在于管理之中，贯穿于管理过程始终。 当今内部控制已经超出了狭义的控制范畴，而是有一套完整的方法论，贯穿于经营管理的全过程，从计划到组织全过程体现出控制。 控制活动，旨在用计划标准来衡量所取得的成果，并纠正发现的偏差，以保证计划目标的实现。 控制职能，主要是把计划与决策连接起来，对工作进行测量，并把工作的信息资料反馈给决策层，供决策层了解原定计划的可行性程度，然后从实际出发，决定怎么办。 中航油PK陈久霖 Ranked 29th most transparent company 引言：从两组数据说起 (1)2007-2008会计信息质量检查情况 年份 家数 调账\补税\罚款 罚款\吊证 移送司法机关 行政处罚 2007 8398家企业和事务所 1092户, 补税10.7亿元; 罚款2152万元 267名直接责任人 145户 215家事务所; 498名CPA 2008 13942企业 714事务所 4701户, 补税10.26 亿元 罚款5596万元 425名直接责任人 592户 175家事务所; 367名CPA (2)2007-2008会计师事务所执业质量检查情况 年 家数 标准意见 带强调事项段的无保留意见 保留意见 无法表示意见 2007(注) 1570 1449（92.3%） 90 14 17 2008 1624 1514（93.2%） 75 18 17 注：2007年变更事务所147家,其中国资委要求轮换的40家,因地域和时间等原因15家,重 组\大股东变更不用\实际控制人要求变更的13家,项目审计人转所的12家,其他原因(聘请 期满\AB股统一审计机构等); 在147家变更事务所当中,17家带强调事项段的无保留意见,3家保留意见,6家无法表示; 有20家事务所变更后其审计意见,与2006年比较发生了变化,06年非标准意见,07年全部 出具了标准意见. 2008年只有两家事务所发生变更。 三个案件和两组数据到底给了人们怎样的启示呢？很多人都认为，权力尤其是董事会和高管层权力失去了监督与制约，缺乏有效的内部控制制度，内部控制系统存在功能残疾（不能“防止”，虽能“发现”但迟迟不能“纠正”），比如内部管理不善，缺乏风险防范机制；金融交易所存在监管漏洞；过度从事期货投机交易等。但是，这些问题的根源在哪呢？ 成长综合症 一个快速成长的企业，往往会出现管理上的混乱，这主要是由于职责不清和人才素质差异引起的。从小企业演变成大企业，需要三个条件来支持： 1、完善的内部控制制度：企业内部免疫机制 2、发育健全的管理组织：脊椎动物的骨架 3、明确的战略：与别人不一样的存在 有人认为，内部控制制度是： 1、一种最优化、最简捷、最合理的作业标准； 2、一种授权体系和责任化体系； 3、一种衡量风险的基础。 Adrian Cadbury爵士：公司失败都是由内部控制的失败引起的。 导出本节要介绍的五大问题 一、内部控制历程及其动因分析 1905～1936 1997 1988 1949～1958 2005 大 小 早期 内控的范围和影响 1.内部牵制阶段：保护现金和资产安全及账簿记录的准确性 3.内部控制框架阶段：融入了控制环境及控制程序 4.一体化控制阶段：形成COSO框架，增加了遵从性目标 内控活动可以追溯到人类社会发展早期，例如古罗马采取的“双人记帐制度”和我国西周时的周礼审计制度 趋势：全面风险管理 L.R.Dicksee提出内部牵制概念，AICPA 接受 AICPA颁布《审计准则公告第55号》提出内部控制结构 AICPA发布了《审计准则公告第78号》，全面接受COSO报告的内容 2.内部控制阶段：增加了管理控制以提高经营效率 AICPA首次提出内部控制的定义 每个阶段并不意味着对前一阶段的否定,而是在其基础上的提升或者叫做扬弃 IT环境下的内部控制 内部控制各阶段特征比较（1） 内部控制各阶段特征比较（2） COSO内部控制框架（1） COSO内部控制框架（2） 八要素与五要素关系 内部环境 目标制定 事项识别 风险评估 风险反应 控制活动 信息沟通 监控 内部环境 风险评估 控制活动 信息沟通 监控 内部控制演变的动因结构图 内部控制：一种博弈均衡制度 机制设计理论 内部控制的契约属性：契约观 内部控制的信息属性：信息观 内部控制效率 分工与组织信任 契约履行机制 信息机制 成本收益观 控制权配置优化 内部控制的本质是自我