如何做出口会计分录.doc

如何做出口会计分录 如何做出口会计分录 如何做出口会计分录 自营出口销售 1)一般贸易的核算 借:应收外汇账款 贷:产品销售收入－一般贸易出口销售 收到外汇时, 借:汇兑损溢 银行存款 贷:应收外汇账款－××客户 不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录: 借:产品销售成本－一般贸易出口 贷:应交税金－应交增值税(进项税额转出) 运保佣冲减。有两种方法 一种方法:暂不计算不得抵扣税额的,根据运保佣金额作分录 借:产品销售收入－一般贸易出口(红字) 贷:银行存款(红字) 第二种方法:在冲减的同时,按冲减金额同步计算不得抵扣税额的,作分录 借:产品销售收入－一般贸易出口(红字) 贷:银行存款(红字) 借:产品销售成本－一般贸易出口(红字 贷:应交税金－应交增值税(进项税额转出)(红字) 2)进料加工贸易的核算 按主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》,依据不得抵扣税额抵减额作分录: 借:产品销售成本－进料加工贸易出口(红字) 贷:应交税金－应交增值税(进项税额转出)(红字) 3)来料加工贸易的核算 来料加工免税收入应与其她出口销售收入分开核算,对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入,不得在其她出口销售销售中冲减 第一种,合同约定进口料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录: 借:应收外汇账款(工缴费部分) 贷:产品销售收入－来料加工 第二种,合同约定进口料件作价的,核算进口原辅料款与工缴费,作如下会计分录: 借:应收外汇账款(工缴费部分) 应付外汇账款(合同约定进口价格,汇率按原作价时中间价) 贷:产品销售收入－来料加工(原辅料款及加工费) 第三种,外商投资企业转加工收回复出口 不作价时: 第一步:转加工时 借:拨出来料－加工厂名－来料名(只核算数量) 贷:外商来料－国外客户名－来料名(只核算数量) 第二步:支付加工费时 借:产品销售成本－来料加工 贷:银行存款 第三步:委托加工的成品验收入库时作如下会计分录 借:代管物资－国外客户名－加工成品名称(只核算数量) 贷:拨出来料－加工厂名－来料名(核算原料规定耗用数量) 做价时: 转加工时: 借:应收账款－来料加工厂 贷:原材料－国外客户名－来料名称 加工厂交成品时: 借:库存商品－国外客户名－加工成品名 贷:应收账款－来料加工厂(按规定应耗用的原材料成本) 应付账款－来料加工厂(加工费) 第四种:对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。 借:产品销售成本－来料加工 贷:应交税金－应交增值税(进项税额转出) (3)委托代理出口 收到委托方(外贸企业)送交的代理出口结算清单时,作如下会计分录: 借:应收账款等 产品销售费用(代理手续费) 贷:产品销售收入 2)已确认收入的销售产品退回,一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。对已申报免税或退税的还要进行相应的免、退、抵税的调整。 第一种: 借:产品销售收入－一般贸易(红字) 贷:应收外汇账款(红字) 第二种:退货货物的原运保佣,以及退货费用的处理。 由对方承担的费用: 借:银行存款 贷:产品销售收入－一般贸易出口(原运保佣部分) 由我方承担的费用: 借:待处理财产损溢 贷:产品销售收入－一般贸易出口(原运保佣部分) 批准后: 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢 4、免抵退税的会计分录 (1)第一种方法,即按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 借:应收补贴款 应交税金－应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税) 贷:应交税金－应交增值税(出口退税) (2)第二种方法:按当期申报数分别以下三种情况进行会计处理 第一种情况:申报的应退税额＝0,的应免抵税额0时 借:应交税金－应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税) 贷:应交税金－应交增值税(出口退税) 第二种情况:申报的应退税额0,且免抵税额0,作如下会计分录: 借:应收补贴款－增值税(申报的应退税额) 应交税金－应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税) 贷:应交税金－应交增值税(出口退税) 第三种情况: 借:应收补贴款－增值税(申报的应退税额) 贷:应交税金－应交增值税(出口退税) 企业在收到出口退税进作如下会计分录: 借:银行存款 贷:应收补贴款－增值税(申报的应退税额)