第八章所得税类3复习课程.pptVIP

第八章;内 容; 个人：生计费、赡养费、其他允许扣除的项目 成本、费用： 企业：全部成本、亏损、利息支出等 （但不包括股息、红利等） ;第二节 个人所得税;纳税义务人;2.应税项目：;3.税率：比例、超额累进;（2）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得： 5%~35% 5级超额累进;（4）稿酬所得：20%，减征30%，实际税率为14%;二、计税依据;【例题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ 　）。 　　A.稿酬所得　　B.偶然所得　　　C.股息所得　　D.特许权使用费所得 【例题】下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除定额费用的有（ 　）。　　A.对企事业单位的承包、承租经营所得　　B.财产转让所得　　C.工资薪金所得　　D.个体工商户的生产经营所得;2.附加减除费用的范围和标准——（仅针对应税项目中的工资、薪金所得）;3.每次收入的确定;（2）劳务报酬所得： 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次，不能以每天取得的收入为一次。 （3）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 （4）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。 （5）利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 （6）偶然所得：以每次收入为一次。 （7）其他所得：以每次收入为一次。;三、应纳税额的计算：;特殊情况 ; ;【例2】2008年3月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现承包经营利润150 000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费30000元。计算承包人2008年应纳个人所得税税额。;（四）劳务报酬;【例题】张某承揽一项房屋装饰工程。工程 2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400???。（　）　　;每次收入不足4000元的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额-800）×20% ×（1-30%） 每次收入在4000元以上的：应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝每次收入额×（1-20%）×20% ×（1-30%）;;（六）特许权使用费所得计算方法：;应纳税额＝每次收入额×20％（或5%）;应纳税所得额=转让收入- 卖出时税务机关规定支付的费用 有财产原值凭证：扣除原值 无财产原值凭证的：税务机关核定;【例题】陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中将收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。;要　点;【例题】孙某2005年在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。要求：计算应缴纳的个人所得税。;1.省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2.国债和国家发行的金融债券利息。3.按国家统一规定发给的补贴、津贴。（两院院士的特殊津贴每人每年1万元）4.福利费、抚恤金、救济金。5.保险赔款。6.离退休工资。7.见义勇为奖金。8.储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息手续费所得。 9.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。 ;五、征收管理：;第三节 企业所得税 ;1.基本税率：25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 2.低税率：20%，考虑到优惠税率，实际为10% 你适用于在中国境内未设有机构、场所的或者虽设有机构、场所但取得的所得与其所设机构、场没有实际联系的非居民企业。 非居民企业减按10%的税率征收企业所得税。 3.降低税率 小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。 国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。;（三）税率;2.不征税收入：;（二）准予扣除项目的金额;工资、薪金支出;2.不得扣除项目;【例题】某内资企业2000年开始投入生产经营，各年获利情况如