第六章+内部控制3培训讲学.pptVIP

巴林银行倒闭的教训： 管理层必须对所经营管理的业务有充分地认识：跨国经营，业务、利润和风险来源的多元化，产品创新和信息技术的飞速发展使欺诈更隐蔽和快捷，损失放大 各项业务的职责必须明确并明示（矩阵式的组织结构下也应有充分的信息沟通渠道），在对组织结构进行重大调整时应注意防范利益冲突和权责不清带来的风险，如前台的交易业务与后台的清算、稽核活动应有效分离 设立专门的风险管理机制，及早发现危机隐患，采取应对策略 建立强势的内部审计机构，对整个业务进行监督检查，并将内控漏洞迅速反馈最高管理层，以便采取补救措施或进行业务整改 3．信息与沟通 信息与沟通主要包括的内容 及时、准确、完整地的记录所有信息 保证管理信息系统间的有序运行 保证管理信息系统的安全可靠 3 信息系统与沟通-信息 （一）识别与记录所有的有效交易；--完整、发生（权利和义务） （二）及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰当分类； （三）恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录 （四）恰当确定交易生成的会计期间； （五）在财务报表中恰当列报交易。 3 信息系统与沟通-沟通 管理层是否使员工了解各自在内控中的职责—员工之间的工作联系—例外 注册会计师应当了解被审计单位内部如何对财务报告的岗位职责，以及与财务报告相关的重大事项进行沟通。比如：退货、坏账注销 注册会计师还应当了解管理层与治理层之间的沟通，以及被审计单位与外部的沟通。 师傅，我昨天买的鞋子，回家才发现开胶了，找谁退货？ 3 信息系统与沟通——沟通 我是营业员，有一名顾客退货，说是鞋子开胶了！ 是吗？我看看……哪家供应商的货物？ 采购员 3 信息系统与沟通-沟通： 恰当的沟通： 正确的时间、正确的频率、向正确的人传递适当的信息。 实际与结果或预算和预测出现差异时，能够及时地做出反应。 比如分部每周向总部报告销售情况/退货情况。 4．控制活动 控制活动主要包括的内容 所有经营活动应有适当的授权 不相容职务应当分离 有效控制凭证和记录的真实性 资产和记录的接近限制 独立的业绩评价 职责分离 职责 分离 业务的批准与执行相分离 业务的执行与记录相分离 各种会计责任之间相分离 资产的保管与会计相分离 资产的保管与账实核对相分离 负责账实核对的人员应由保管资产以外的人员来担任 EDP部门内部的职责分离 职责分工练习 某贸易公司有三位员工分担以下工作： 1、记录并保管总帐； 2、记录并保管应付帐款明细账；(记录） 3、记录并保管应收帐款明细账；（记录） 4、记录货币资金日记账；（记录） 5、保管、填写支票； 6、发出销货退回及折让的贷项通知单（执行） 7、调节银行存款日记账与银行存款对账单 （账实核对） 8、保管并送存现金收入 假设这三位员工的能力都不成问题，要求均衡分配工作量，6、7两项工作量较小，其余大致相当。 一般要求 建立严格的凭证制度，包括： 建立严格的簿记制度 建立严格的定期核对、复核与盘点制度 凭证种类要齐全 凭证内容要完整 凭证要预先连续编号 空白收据和支票等凭证要由专人负责保管 职责分离 恰当的控制应该保证： 确保交易的报告完整、准确； 恰当的交易授权，合理降低公司或集团损失； 保证数据或生成的报告的可靠性； 减少资产或凭证损失的可能性； 能为控制活动提供有效监督的例行或突击检查； 确保与法律或重要的财务制度保持一致。 能够实现恰当的控制吗？ 某一个批零兼营食品公司，去年出现下列行为： 货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票，销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输入了错误的价格； 有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款三周后，公司收到供货单位发货单的复印件，因而又付了一次； 仓库员工将部分牛肉带回家。收到牛肉后，该员工将一部分装入手提袋，另一部分放入冷柜，填写数量时，只填了冷柜中的数量，送交财会部门。 对零售店的存货盘点时，将商品数量与品名误记。 保证交易报告的完整、准确。 保证数据或报告生成的可靠性 减少凭证或资产损失 能为控制活动提供有效的监督 5．对控制的监督 监督主要包括的内容 内部审计机构实施的独立的监督 管理层对内部控制的自我评估 5．对控制的监督 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。如产品的价格、对顾客的服务；同时也应对竞争者监督。 注册会计师应当了解被审计单位对控制的持续监督活动和专门的评价活动。