第五章旅游、餐饮、服务业会计6教程文件.pptVIP

第三节 饮食经营业务的核算 一、饮食制品原材料的核算 （一）原材料的分类与计价 1、分类：主食、副食、调味品 2、计价： 外购原材料的计价 对于外购原材料，应按采购过程中实际发生的成本、费用为依据进行计价，其实际成本应由两部分内容组成： 买价+ 进货费用+税金 自制原材料的计价 自制原材料的成本包括耗用的材料、制作人员工资及其他费用，一般不包括管理费用。 委托加工原材料的计价 委托加工材料的实际成本，应由被加工材料成本、加工费和往返运费构成。 （二）原材料的核算 原材料购入时按买价和进货费用作为入账成本，若取得增值税专用发票的，支付的增值税进项税也计入其入账成本。 1、入库管理的 购入时： 借：原材料 贷：银行存款或库存现金 仓库原材料发出时： 借：主营业务成本 贷：原材料 2、直接交厨房的 借：主营业务成本 贷：库存现金/银行存款 【例5—6】某饮食企业第一厨房领用原材料2 400元，第二厨房领用原材料1 800元。财会部门根据出库单，作会计分录如下： 借：主营业务成本—第一厨房 2 400 —第二厨房 1 800 贷：原材料 4 200 由于各种材料一般都是多批购进，每批购进的单价常会因季节、调价等原因而各不相同，因此，在发出原材料时，通常可采用个别计价法、加权平均法、先进先出法确定其单价。 3．原材料调拨的核算 企业内部不独立核算单位之间的原材料调拨 【例5—7】某饮食企业由中餐厅仓库调拨给快餐厅仓库一批原材料，实际成本1 500元。财会部门根据内部调拨单，作会计分录如下： 借：原材料—快餐厅 1 500 贷：原材料—中餐厅 1 500 【例5—8】某饮食企业由第一厨房调拨给第二厨房原材料一批，实际成本380元。财会部门根据内部调拨单，作会计分录如下： 借：主营业务成本—第二厨房 380 贷：主营业务成本—第一厨房 380 二、饮食制品成本的核算 （一）饮食制品成本的核算方法 饮食制品的成本包括所耗用的原材料，其现行核算方法主要有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种。 1、永续盘存制 永续盘存制适用于实行领料制的餐饮企业。 会计分录： 月初领用、本月购入、领用、月末盘存 （1）月初结存领用时： 借：主营业务成本 贷：原材料 （2）本月平时购入、领用时： A、入库管理的 购入时： 借：原材料 贷：银行存款或库存现金 仓库原材料发出时： 借：主营业务成本 贷：原材料 B、购入直接交厨房的 借：主营业务成本 贷：库存现金/银行存款 （3）月末，盘点厨房，对剩余原材料、半成品和待售制成品盘存额作假退料处理 ： 借：原材料 贷：主营业务成本 （4）计算本月耗用材料总成本 本月耗用原材料成本 =厨房月初结存额+本月领用额—厨房月末盘存额 【例5—10】 某快餐厅采用“永续盘存制”核算饮食制品成本，快餐厅厨房2008年10月份共领用原材料85 000元，上月末剩余原材料2 600元，本月末盘存原材料3 100元。 10月初，根据9月份“月末剩余原材料、半成品和待售制成品盘存表”填制领料单，作会计分录如下： 借：主营业务成本 2 600 贷：原材料 2 600 10月份平时领料作会计分录： 借：主营业务成本 85 000 贷：原材料 85 000 10月末，用“月末剩余原材料、半成品和待售制成品盘存表”代替“退料单”作假退料处理。会计分录如下： 借：原材料 3 100 贷：主营业务成本 3 100 该企业10月份的饮食制品实际成本为84 500元 （即：2 600+85 000-3 100）。 2．实地盘存制－－以存计耗 实地盘存制适用于没有条件实行领料制的餐饮企业。 会计分录：本月购入、月末盘存 （1）购入时： 只做入库的原材料的分录： 借：原材料