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赴美企业审计培训团总结报告 (1) 一、美国的审计体制及审计目标 美国审计分为国家审计、 民间审计和内部审计。国家审计机关由立法机构的审计机关 和行政机构的审计机关两部分组成。立法机构的审计机关包 括美国国会所属的会计总署和各州议会、地方议会所属的审 计长办公室；行政机构的审计机关包括联邦政府各部门设立 的监察长办公室和各州政府及地方政府下设的审计局或州 政府部门的监察长办公室。民间审计是指在美国证券交易委 员会的法规约束下实现的、以外部独立审计为形式的注册会 计师事务所。内部审计体制是为保证完成单位和企业内部控 制机制的有效运行，在单位内部自行设立的审计机构和审计 人员，实行内部监督而进行科学的组织和管理的体系。根据 美国法律要求，凡接受政府拨款的组织都要健全内控制度， 凡对外发行股票的企业都要设立内部审计机构。 美国国家审计机构的工作目标和宗旨是为委托人和人 民服务。立法机构的审计机关为各级议会和人民负责；行政 机构的审计机关为行政机构负责。但是各级国家审计机构所 必须遵循的基本准则都是： “负责”、“公正”和“可靠” 。所 谓“负责”是国家审计部门的工作性质，就是要保证各级政 府对美国人民负责： “公正”是审计部门高标准的专业精神， 就是要客观地、以事实为依据地无党派及无意识形态地进行 工作：“可靠” 是审计部门的工作目的， 就是要提供高质量、 及时、准确、有用、清楚和公正的报告和服务。如当前美国 会计总署的工作目标和宗旨是为国会和联邦政府提供及时 和有效的服务：即一是为美国人民的安全和财政保障而提出 现实和潜在的挑战；二是回应对安全的威胁和国际间互相联 系的挑战；三是帮助联邦政府改变作用去面对 21 世纪的具 体挑战；四是作为模范的联邦机构和具国际水平的专业服务 机构去扩大联邦审计部门自身的价值。美国的审计不同于我 国的现阶段的审计，而是通过现实的审计，发掘未来的要求 和工作指向，既有前瞻性。审计任务大致来自三个方面，一 是国会和国会成员要求做的，二是立法院委托做的，三是自 身发展要求去做的。涉及范围广，既有人口老龄化、卫生保 健、社会保障、运输安全问题、也有保证国家安全、世界环 境保护问题等。联邦审计署根据审计结果向国会提出相关报 告和建议，不直接对被审单位下达处理意见，而是由国会作 出处理意见。美国民间审计机构的审计目标是在法律规定的 范围内最大限度地获取收益并扩大自身“公正” 、“诚信”的 社会影响。美国内部审计机构的工作目标和宗旨就是保证单 位和企业内部控制机制的有序、有效运行。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 二、美国的国有企业及国有企业审计 在美国，除邮政局、铁路公司、高速公路收费站以外， 其他 99％以上的企业都是非国有企业。 国有企业数量不到企 业总数的 1％，其财产约占社会总财产的 5％。这些企业运 行的主要特点：一是不参与市场竞争。美国人认为，为了保 证和创造公平的竞争环境，只要能赚钱的行业或领域政府就 不应该进入经营，已经进入的也要私有化。在竞争领域，政 府是第三方，是执法者，政府公司参与竞争会破坏竞争。二 是政府公司不纳税、不上缴利润，而且只要是用于公益目的 的项目，还可以从政府预算中获取拨款，不要求投资回报。 三是对国有企业的管理以国会的立法为核心。美国除颁布了 综合性、具有普遍适用意义的政府公司法外，还对政府公司 采用单行法规定其设立目的、经营方式、经营范围等。四是 对国有公司采用国会听证会监督、公民监督和政府审计机关 监督。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 由于美国国有企业的上述特点，在美国政府审计机关基 本上不开展对国有企业的审计工作。 政府审计工作 20％为对 各级政府和部门的财务审计， 80％是从事绩效审计。绩效审 计的评价标准是以审计项目所要达到的目标为标准。在过去 的几年中，联邦会计总署仅对邮政局进行过绩效审计。审计 结果认定联邦邮政局是一个亏损企业，效益一年不如一年， 除政府和企业经营管理原因外，私人企业飞速发展的电子邮 件和快递业务以及灵活的经营方式争抢生意是重要因素。但 联邦政府仍然对该国有公司进行保留，一是这些公司属公益 事业，是美国文化的象征，人民需要他；二是政府和人民认 为这些老牌的国有公司应作为见证美国辉煌历史发展的“纪该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 念物”有永久保存的意义 因此，美国国有企业及其经营管理模式和中国的国有企 业没有可比性，下文所述及的审计风险防范、内部控制测评 方法等是指美国政府审计机关税收审计、政府及部门公共收 支审计、绩效审计及社会审计和内部审计通常采用的做法。 从中我们可以得到启示，思考可资借鉴的方法和经验。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 三、审计风险防范 1、风险防范从接受审计任务