企业所得税年度纳税申报表讲解（一）.pdfVIP

企业所得税年度 企业所得税年度 纳税申报表讲解 纳税申报表讲解 黔江区国家税务局所得税科 黔江区国家税务局所得税科 2012年5月 2012年5月 一、企业所得税申报概述 一、企业所得税申报概述 、 、 2007年，第十届全国人大第五次会议通过了 2007年，第十届全国人大第五次会议通过了 《中华人民共和国企业所得税法》 （主席令第六 《中华人民共和国企业所得税法》 （主席令第六 十三号），国务院197次常务会议通过了 《中华人 十三号），国务院197次常务会议通过了 《中华人 民共和国企业所得税法实施条例》 （国务院令第 民共和国企业所得税法实施条例》 （国务院令第 512号）， 《新企业所得税法》是我国税制建设史 512号）， 《新企业所得税法》是我国税制建设史 上一座里程碑，具有重要的历史和现实意义，它 上一座里程碑，具有重要的历史和现实意义，它 由全国人民代表大会全会通过，法律级次高、税 由全国人民代表大会全会通过，法律级次高、税 法刚性强。企业所得税作为一个年度性税种，以 法刚性强。企业所得税作为一个年度性税种，以 整个企业的一个纳税年度的应纳税所得额为计税 整个企业的一个纳税年度的应纳税所得额为计税 依据，只有年度终了后一段时间内才能准确核算全 依据，只有年度终了后一段时间内才能准确核算全 年应纳税额，与会计分期假设是相似的，与一定期 年应纳税额，与会计分期假设是相似的，与一定期 间联系起来，才能准确核算企业会计利润（当期损 间联系起来，才能准确核算企业会计利润（当期损 益）或应纳税所得额。 益）或应纳税所得额。 为保证税收收入及时均衡入库，税法规定纳税 为保证税收收入及时均衡入库，税法规定纳税 人按月（或季度）预缴税款；年度终了5个月内，统 人按月（或季度）预缴税款；年度终了5个月内，统 一核算全年应纳企业所得税额，办理税款结算，多 一核算全年应纳企业所得税额，办理税款结算，多 退少补，这就是汇算清缴。 退少补，这就是汇算清缴。 二、汇算清缴的具体规定 二、汇算清缴的具体规定 （一）汇算清缴的对象：凡纳税年度从事生产、经 （一）汇算清缴的对象：凡纳税年度从事生产、经 营（包括生产、是试经营），或纳税年度中间中 营（包括生产、是试经营），或纳税年度中间中 止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期 止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期 间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇 间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇 算清缴。 算清缴。 实行核定税额（不含核定应税所得率）征收 实行核定税额（不含核定应税所得率）征收 企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 （二）季度预缴和汇算清缴的申报要求：企业在纳 （二）季度预缴和汇算清缴的申报要求：企业在纳 税年度无论盈利或者亏损，都应向税务机关报送 税年度无论盈利或者亏损，都应向税务机关报送 预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳 预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳 税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报 税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报 送的其他有关资料（ 《企业所得税法》第五 送的其他有关资料（ 《企业所得税法》第五 十四条、 《企业所得税法实施条例》第一 十四条、 《企业所得税法实施条例》第一 百二十九条）。 百二十九条）。 企业应当在年度终了后5个月内，向税务 企业应当在年度终了后5个月内，向税务 机关报送年度企业所得税纳税申报表，并 机关报送年度企业所得税纳税申报表，并 汇算清缴，结清应缴应退税款。 汇算清缴，结清应缴应退税款。 （三）汇算清缴报送资料的要求：纳税人在 （三）汇算清缴报送资料的要求：纳税人在 办理企业所得税年度纳税申报时，应如实 办理企业所得税年度纳税申报时，应如实 填写和报送下列资料： 填写和报送下列资料： （1）企业所得税年度纳税申报表及其附表