1货币资金案例题.docVIP

PAGE PAGE 8 案例一 注册会计师接受委托，对天成公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记账中看到：2007年12月31日账面余额是4779.45元，2008年1月20日账面余额是3744.45元。张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下： 1、库存现金实有数是2823.03元； 2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入账）： （1）职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。 （2）职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。 （3）职工王军报销差旅费上交现金608.58元。 3、银行核定的库存现金限额是3600元。 4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记账及相关收付款凭证：1月1日至20日现金收入数是10575元；1月1日至20日现金支出数是11610元。 要求：根据以上资料，对天成公司库存现金审计情况进行分析、评价。 1、核实2008年1月20日库存现金应有数与现金账面应有数是否相符？ （1）盘点日库存现金实有数： （2）盘点日库存现金应有数： （3）盘点日现金账面数： （4）盘点日现金账面应有数： （5）结论： 2、核实2007年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确？账实是否相符？ （1）2007年12月31日现金账面余额： （2）采用调节法倒推出2007年12月31日现金库存应有金额： （3）核对被审计日现金账实情况： 3、指出A公司在库存现金管理中存在的问题并提出审计意见。 案例二 审计人员对天成股份有限公司银行存款进行审计发现以下情况：2010年6月30日：银行存款日记账余额133750元，开户银行提送的对账单余额为127000元，经查对，发现情况如下： 1、 6月29日委托银行收款12500元，银行已经入账，收款通知尚未送达企业； 2、 6月30日企业开出现金支票一张400元，企业已经减少存款，银行尚未入账； 3、 6月30日银行已经代付企业电费250元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知； 4、 6月30日，企业收到外单位转账支票一张16000元，企业已经收款入账，银行尚未入账。 要求： 1、根据上述情况，编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 单位： 年 月 日 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 公司银行存款账面余额 133750 开户银行对账单余额 127000 加：银行已收，公司未收的款项 加：公司已收，银行未收的款项 减：银行已付，公司未付的款项 减：公司已付，银行未付的款项 调节后的存款余额 调节后的存款余额 2、假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时，发现的错误数额是多少？6月30日，企业银行存款日记账账面余额应为多少？ 3、重新编制正确的银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 单位： 2010年6月30日 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 公司银行存款账面余额 开户银行对账单余额 加：银行已收，公司未收的款项 加：公司已收，银行未收的款项 减：银行已付，公司未付的款项 减：公司已付，银行未付的款项 调节后的存款余额 调节后的存款余额 案例三 江苏会计师事务所于2009年3月11日对天成股份有限公司2008年度资产负债表有关货币资金项目进行审计。 1、期初（2008年1月1日）库存现金余额为15 000元，银行存款余额为4 885 000元，期末（2008年12月31日）库存现金余额为29 200元，银行存款余额为6 470 800元，无其他货币资金。 2、审计人员张强、李元于2009年3月11日对库存现金进行了监盘，资料如下： 100元币50张，50元币70张，10元币150张，5元币80张，2元币120张，1元币50张，1角币100张，共计10 700元，库存现金账面余额10 700元。 1月1日-2月28日现金付出总额545 000元，现金收入总额526 500元。 3、报表日（12月31日）天成公司银行存款日记账和总账余额均为6 470 800元，12月31日银行对账单余额为6 481 400元，经核对后发现下列未达账项： （1）12月25日公司开出转账支票一张8500元，持票人未到银行办理转账结算。 （2）12月30日委托银行收款10 500元，银行已托收入账，但收账通知尚未到达公司。