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案例一 存货监盘结果汇总表（1-4） 被审计单位： 天胜股份有限公司 项目： 存货 编制： 袁 一 日期： 2009-03-14 索引号： ZI1-1 财务报表截止日/期间： 复核： 孟 知 日期： 2009-03-14 存货 类别 存货 名称 单位 监盘 数量 未经确 认数量 差异 数量 差异原因 审计确认报告数量 原材料 甲材料 件 4500 4000 500 暂未收到发票未入账 4500 乙材料 件 2790 2800 10 管理不善材料毁损 2790 库存 商品 A产品 件 2100 2100 0 2100 B产品 件 1400 1500 100 已售，因经销商代管而未结转成本 1400 审计说明：企业的存货核算中针对甲材料应暂估入账的未及时入账，针对乙材料管理不善造成材料毁损，针对B产品的销售管理不到位，使已售商品因经销商代管而未结转成本，致使成本结转不及时。为此，审计确认的报告数量是相应存货的实际监盘所得数量。 存货审定表（1-5） 被审计单位： 天胜股份有限公司 项目： 存货 编制： 袁 一 日期： 2009-03-14 索引号： ZI1-2 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 知 日期： 2009-03-14 存货项目 期末 未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期末审定数 借方 贷方 借方 贷方 一、存货账面余额 1 449 000 1478200 甲材料 400 000 50000 450000 乙材料 224 000 800 223200 A产品 525 000 525000 B产品 300 000 20000 280000 合计 1 449 000 50000 20800 1478200 三、存货账面价值 1 449 000 1478200 原材料 624 000 673200 库存商品 825 000 805000 合计 1 449 000 50000 20800 1478200 审计结论：存货审定表中存在账项调整，期末审定数比期末未审数多29200元，因为企业 存在未及时入账、管理不善、结账不及时等漏洞，需进一步改进。 案例二 甲产品明细资料调整表（表9-1） 日期 摘要 入库 发出 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 期初余额 500 5 2500 3.1 入库 400 5.1 2040 500 400 5 5.1 4540 4.1 销售 500 300 5 5.1 2500 1530 100 5.1 510 8.1 入库 1600 4.6 7360 100 1600 5.1 4.6 7870 10.3 销售 100 300 5.1 4.6 510 1380 1300 4.6 5980 12.1 入库 700 4.5 3150 1300 700 4.6 4.5 9130 12.31 销售 800 4.6 3680 500 700 4.6 4.5 5450 12.31 本年合计 9600 1200 5450 （1）甲产品的营业成本实际金额=2500+1530+510+1380+3680=9600万元 （2）被审单位确认甲产品主营业务成本=9840万元 （3）被审单位多确认甲产品营业成本=9840-9600=240万元 （4）调整分录： 借：库存商品 2400000 贷：主营业务成本 2400000 案例三 （1）2008年12月31日作暂估入账处理 借：原材料——甲材料 1000000 贷：应付账款——A公司 1000000 （2）2009年1月1日红字冲销暂估入账 借：原材料——甲