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企业技术开发费的纳税筹划 [ 添加到我的收藏 ] [ 关闭窗口 ] 日期:09-01-23 点击 :[10] 技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营过程中发生的用于研究开发新产品、 新 技术、 新工艺的各项费用。 技术开发费在大型企业集团成本中所占比例较大， 对于企业总体 所得税支出影响较大， 国家税务总局对于技术开发费的税收优惠政策较多， 充分运用这些技 术开发费方面的相关税收优惠政策可大幅减少企业总体税收支出， 现举例说明企业技术开发 费的税收筹划方法。 例：中海石化集团有限公司为国有大型利税企业 ,2002 年税前利润为 1 亿元 , 2002 年发 生技术开发费为 700 万元 , 企业所得税税率为 33%,公司决定拟从 2003 年开始对生产线进行 工艺改造并研究开发新产品投入市场 , 整个技术改造由公司新产品研究开发部负责 , 预计需 分 3 年进行 , 从 2003 年～ 2005 年技术开发费预计共需投入 2000 万元 ,2003 年预计需投入 800 万元 , 2004 年预计需投入 1000 万元 , 2005 年预计需投入 200 万元 , 各年技术开发费可 抵扣企业所得税计算如下 : (1)2003 年可抵扣所得税额 =800 万元× (1+50%)×33%=396 万元（ 2003 年技术开发费比 2002 年增长 14.29%） (2)2004 年可抵扣所得税额 =1000 万元× (1+50%)×33%=495 万元 (2004 年技术开发费比 2003 年增长 25%) (3)2005 年可抵扣所得税额 =200 万元× 33%=66 万元 (2005 年技术开发费比 2004 年减少 80%) 三年中海公司合计抵扣所得税额 =396 万元 +495 万元 +66 万元 =957 万元。 以上案例 (1)-(3) 项计算技术开发费抵扣企业所得税所依据的相关税收文件如下 : ( 一 ) 财税（ 2003 ）244 号《财政部、国家税务总局关于扩大企业技术开发费加计扣除政 策适用范围的通知》规定 , 内容如下 : 1. 财政部、 国家税务总局 《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》 “财工字 [1996]41 号和国家税务总局《关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》国税发 [1996]152 号”中，关于盈利工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的费用 比上一年度实际发生额增长幅度在 10%以上的（含 10%），除按规定据实列支外，可再按当 年实际发生额的 50%抵扣企业当年应纳税所得额的规定， 其适用范围扩大到所有财务核算制 度健全，实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业。 2. 上述工业企业包括从事采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业的企业。 3. 该项政策适用范围调整后的具体征管事项，仍按（财工字 [1996]41 号) 和（国税发 [1996]152 号）的有关规定执行。 4. 本通知自 2003 年 1 月 1 日起执行。以前有关规定的内容与本通知规定不一致的，以 本通知规定为准。 ( 二 ) 国税发 [2004]82 号第一条第三款规定：企业技术开发费加计扣除的管理 , 按照 财 工字 [1996]41 号 和 国税发 [1996]152 号 规定，盈利企业研究开发新产品、新技术、新工 艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增长达到 10%以上（