5应付账款案例题答案.docVIP

案例一 该公司应付A公司及B公司款项存在借方余额，应进一步调查询问是否开设预付账款科目，如未开设，则建议重分类调整，如开设，则出现借方余额不正常，需深入剖析产生原因。而应付C公司款项90万元属于临时借入工程结算资金应该计入“其他应付款”，不应计入应付账款，对此需进行账项调整。总之，该公司有关应付账款的内控不严谨，存在较大问题。 案例二 应选择A、D公司进行函证，因为A公司本年度进货金额过大，频率较高，但年末应付账款余额却为0，需要特别关注；D公司年末应付账款较多，且本年度进货金额较大，也值得注意。 案例三 1.建议账项调整如下： 借：预收账款—G公司 300000 贷: 以前年度损益调整——主营业务收入 256410 应缴税费-应交增值税（销） 43590 2.建议重分类调整如下： 借：预收账款-D公司 400000 贷：预收账款-C公司 400000 借：预收账款-F公司 260000 贷：预收账款-E公司 260000 3、假定其余年初、年末数正确，根据上述内容填制预收账款审定表（表1-2） 预收款项审定表（表1-2） 被审计单位： 天胜股份有限公司 项目： 预收账款 编制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引号： ZF1-1 财务报表截止日/期间：2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 项目名称 期末 未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期末审定数 借方 贷方 借方 贷方 A公司 900 000 900000 300 000 B公司 390 000 390000 320 000 C公司 400 000 400000 0 500 000 D公司 800 000 400000 400000 200 000 E公司 260 000 260000 0 450 000 F公司 850 000 260000 590000 550 000 G公司 300 000 300000 0 300 000 H公司 200 000 200000 150 000 I公司 820 000 820000 186 000 合 计 3 600 000 300000 660000 660000 3300000 2 956 000 审计结论： 经审计，发现该公司以预收方式实现的销售未及时确认销售收入，致使预收账款长期挂账，同时，对预收账款明细账多处错计，对已发出的记账有错误，致使该公司预收账款期末审定数比期末未审数少300000元，建议公司加强预收账款内控。 案例四 1、结合2、3给出的信息，该企业本年度期末资产负债表中应付账款应按128+8=136万填列，预付账款应按18+56=74万填列，与1中所给信息对比，该企业本年度期末资产负债表中应付账款（110万）与预付账款（48万）填列的金额不对。 2.我会选择对A和D公司进行函证，因为相对来说，A的龄最长且长期挂账，前后期余额基本没变，D公司本期借、贷方发生额都是最大，应重点关注。 3.如果有函证项目未收到回函，审计人员应当如何进行审计？ 若发出的函证未能收回，审计人员应继续/再次发函，若仍未收到对方回函，可考虑采用替代程序判断债权是否存在。