涉税风险应对方法与技巧(申山宏).ppt

* 某商场于2016年1月20日销售购物券500张，每张面额1000元，共收人民币500000元，请问：该笔业务是否缴纳增值税？ ：不征! 请思考？商场的购物券是提货单？还是收款收据？还是商业折扣？ 判断购物券是提货单还是收款收据？ 增值税暂行条例实施细则第三十八条规定： 国税函[2008]875号 ：（一） 4.已 * 案例： 销售商品赠送打折券（积点卡）是否征税？ 货物移库就一定要视同销售吗？ “买十送一”不开票？ * 售后回购 售后回购是指销货方在售出商品后，在一定期间内，按照合同的有关规定又将其售出的商品购买回来的一种交易方式。 　　会计上－－一般不确认收入（卖方有回购选择权且回购可能性很小除外），视同融资作帐务处理； 　　税收上－－视同销售、购入两项经济业务。现在国税函【2008】875号文新规定：已基本认可为融资行为，一般不进行纳税调整。 * 以旧换新 1、销售的商品按照商品销售的方法确认收入； 2、回收的商品作为购进处理。 　　　某企业销售自行车含税价234元/辆，若购货者交还同型号旧自行车均作价50元/辆，交差价184元即可购买新自行车。2015年11月，企业采用这种方式销售自行车100辆。 * 解答：以旧换新属于以货易货行为，但如果收到的补价占换出资产公允价的25%，则不能按《非货币性交易准则》进行会计处理，而应按销售业务进行会计处理。根据《增值税暂行条例》第十六条规定，销售的自己使用过的物品免征增值税。 * 100辆自行车含税售价为：100×200×1.17＝23400（元） 100辆旧车作价：100×50＝5000（元） 应找差价款：23400－5000＝18400（元） 借：银行存款18400　　库存商品――旧自行车5000贷：主营业务收入　20000　　应交税金－应交增值税（销项税额）3400 * 混合销售 商品需要安装和检验的销售　?安装和检验完毕前不确认收入 增值税混合销售业务有无故意改纳营业税？ 思：生产铝合金又负责安装的企业的主营业务收入纳增值税？营业税？还是同时缴纳两种税？ 国税发［2002］117号：生产下列产品，如果具备了“两个条件，一个注意”，可以分别计税。 ：具有安装资质证书； ：购销合同列明货款、安装费 ：不能擅自抬高安装费金额 铝合金；钢架结构的简易适用房(金属结构件)；玻璃幕墙；中央空调、电梯、设备等；国家税务总局确认的其他情形。（细则第七条） * 全新混合销售 国家税务总局公告2011年第23号”国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告 本次营改增，引入了混合销售这个概念(第四十条)，但是其定义却发生了本质的变化：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户（包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内）的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 总局公告2017年第11号 * 商业折扣 、现金折扣 、销售折让 －－国税函[2008]875号 （五） * 费用项目及涉税评估 财务费用 管理费用 销售费用 营业税金 及附加 营业成本 费用 * 营业收入变动率营业成本变动率指标 本指标监控对营业收入变动率与营业成本变动率的配比分析，确定纳税人是否存在收入核算与成本列支异常的情况。配比不协调，可能存在故意虚列成本，少计收入的情况。 * 管理费用变动率营业收入变动率指标 本指标监控对管理费用变动率与营业收入变动率的配比分析，确定纳税人是否存在多列支管理费用，或少核算收入的情况。Doc 期间费用doc * 营业外收入和营业外支出 营业外收入： 包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税款，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。 * 营业外收入和营业外支出 营业外支出： 包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。 doc * 利润总额 所得税费用/利润总额=25%、15%、10% 如果是24.5%则有调减项目，是否合法？ (预交数+汇缴数)70%---则为评估对象(国税函［2009］34号) * 3.现金流量表 一、经营活动产