企业所得税汇算清缴常见问题(地)复习进程.pdfVIP

企业所得税汇算清缴常见问题 根据以往汇算清缴的经验，企业常犯的错误包括计税收入应计未计、成本费 用应扣未扣、 调整项目应调未调、 审批事项应报未报 4 类，这是企业在汇算清缴 中应特别关注的问题。 1、计税收入应计未计导致少纳税， 容易受罚 。因为税法规定与会计制度 在收入的确认原则和确认时间上存在差异，根据《企业所得税法》的规定，在计 算应纳税所得额时， 企业财务、 会计处理办法与税收法律、 行政法规的规定不一 致的，应当依照税收法律、 行政法规的规定计算纳税。 纳税申报表中的“收入总 额”是税法认定的计税收入总额， 既包括会计口径收入， 又包括会计未作收入而 税法要求作为收入的视同销售收入等； 既包括应税项目收入， 又包括免税项目收 入。纳税人在填写纳税申报表时， 既要确保会计口径的收入准确无误， 也要注重 对计税收入与会计收入差异的账外调整， 即在纳税申报表上进行调整， 避免计税 收入应计未计。 2 、成本费用应扣未扣多纳税，企业遭受损失 。在实际工作中，一些企业 出于不同的目的， 往往会利用某些账户随意调节成本费用： 有的乱挤乱摊成本费 用，有的故意少计费用、少提折旧，调节利润。有关税法规定，企业纳税年度内 应计未计扣除项目， 包括各类应计未计费用、 应提未提折旧等， 一般不得转移以 后年度补扣。 这就要求纳税人在纳税年度对成本费用的核算要规范、 合法，对成 本费用的扣除要及时、足额，避免成本费用应扣未扣。 3 、调整项目应调未调不符合税法规定 。纳税调整项目主要有： 工资薪金， 职工福利费、 职工工会经费和职工教育经费， 利息支出，业务招待费， 广告支出， 赞助支出，捐赠支出，折旧、摊销支出，罚款、罚金或滞纳金，各项资产减值准 备，研究开发费用附加扣除额， 以及其他纳税调整项目等。 纳税人在进行企业所 得税汇算清缴时，应按照税收法律、 法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整。 4 、审批事项应报未报使企业利益受损 。虽然 《行政许可法》颁布实施后， 税务机关取消了很多审批项目， 但目前仍然有些项目需要审批才能执行， 比如一 些资产损失税前扣除需要审批， 企业享受减免税一般也需要审批， 对这些项目企 业应按有关规定及时办理，否则会遭受损失。 常见具体问题提示 1. 延迟确认收入 比如有些企业收到账款时将应确认的收入挂在 “预收账款”， 不及时确认收 入。 比如有些企业在年初确认上年末应确认的收入。 2. 视同销售收入 很多企业将产品给客户试用，并在账务上作借记“营业费用” ； 还有些企业将自产产品用作礼品赠送给他人或作为职工福利，并在账务上作 借记“管理费用” 。 这些事项，不仅属于增值税视同销售行为，而且属于企业所得税视同销售行 为。 3. 财政补贴收入 不少企业认为，既然是国家财政性补贴，应当属于免税收入。但事实上，财 政性补贴根据不同情况可能是免税收入， 也可能是不征税收入， 还可能是应税收 入。 大家可以参照财税［ 2009］87 号规定的条件判断是否符合免税条件。对于不 符合免税条件的财政拨款，应申报纳税。 4. 发票问题 在查账过程中，总可以发现不同金额的白条。在泉州，很多企业为了偷逃税 款，习惯开具收据， 所以企业财务人员应该把好关口，