企业所得税法出台背景、主要内容及影响教程文件.pdfVIP

中华人民共和国新企业所得税法导读 税收是凭借国家政治权力参与国民收入分配的一种方式， 主要目的是有效筹 集财政收入，保证国家机器运转，满足国家政权的物质需要。 一、税收的性质和职能 税收是一个古老的财政范畴，已有几千年的历史。 税收的定义，可以概括成国家为实现其职能，凭借政治权力，强制、无偿、 固定的取得财政收入的一种形式。 税收是比较特殊的分配方式， 具有三个基本特征， 即强制性、 无偿性和固定 性，统称为“税收三性” 。 税收的性质是“取之于民、用之于民” 。 在制定税收制度和执行税收政策的时候， 一般都要确立税收基本原则。 税收 原则一般包括收入原则、效率原则、公平原则等原则。 税收是国家履行职能的物质基础，税收对经济社会的影响和作用不断扩大。 税收有两大职能作用，一是筹集财政收入；二是调控经济职能。 在税收制度中， 所得税是重要税种， 具体包括企业所得税和个人所得税。 所 得税征税对象一般是净所得，即对生产经营者的利润和个人纯收入征税。 企业所得税也称为公司所得税、 公司税或法人税， 企业所得税纳税人包括各 类企业、公司、单位及有收入的组织（统称为企业） 。企业所得税是对企业生产 经营净收入征收的一种税。。 现行企业所得税分为内资企业、外资企业（包括外商投资企业和外国企业） 两套税制，外商投资企业和外国企业适用于 1991 年出台的《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法》 ；内资企业适用于 1993 年出台的 《中华人民共 和国企业所得税暂行条例》 。两套税制在纳税人、扣除项目、优惠政策等方面都 存在一定差异。 二、我国现行税收制度及其作用 1994 年，我国按照符合社会主义市场经济体制要求的改革目标，对税制进 行了全面的、 结构性的改革， 初步建立了适应市场经济要求的复合税制体系。 我 国现行税收制度包括 23 个税种，根据征税对象的不同，可以分为流转税、所得 税、资源和财产税、 关税和其他等类型。 流转税包括增值税、 营业税、消费税等； 所得税包括内资企业所得税、 外商投资企业和外国企业所得税和个人所得税； 资 源和财产税包括资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税 等；关税包括进口关税和出口关税；其他的包括车船使用税、印花税、契税、烟 叶税等。 经过十多年的运行和完善， 我国现行税制基本适应社会主义市场经济体制的 需要，在保证财政收入，加强宏观调控，深化改革，扩大开放，促进经济和社会 发展等方面发挥了重要作用。 三、统一企业所得税法的背景 借鉴国际经验、 结合我国国情， 加快内外资企业所得税“两法合并”改革步 伐，制定一部统一适用于内外资企业的具有现代税制特征的企业所得税法， 统一 内外资企业税收政策待遇，已成为是国民经济发展新形势要求。 （一）党的十六届三中全会明确要求 “统一各类企业税收制度”。 （二）企业经济多元化、 混合化发展的新形势， 使现行按内外资企业分设的 所得税优惠政策的管理已十分困难。 （三）现行外资企业所得税优惠政策是十多年前制定的， 已不适应现在新的 形势要求。 （四）内资企业所得税的平均实际税负比外资企业的平均实际税负高出近 10 个百分点，税负上的较大差距削弱了内资企业的竞争力，不利于内外资企业 公平竞争、共同发展。 （五）外商对华投资形势发生新变化， 现行对外资企业和特殊区域的优