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企业所得税法律法规要点新旧对照 新法律法规 ◆ 《企业所得税法》明确实行法人所得税制度。 第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴 纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区） 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构 不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业，为非居民企业。 ◆《企业所得税法实施条例》对纳税人做了解释。 第三条规定，企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内 成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律 成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。 第四条规定，企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质 性全面管理和控制的机构。 第五条规定， 企业所得税法第二条第三款所称的机构、 场所， 是指在中国境内从事生产经营活动的机构、 场所， 包括： （一）管理机构、营业机构、办事机构； （二）工厂、农场、开采自然资源的场所； （三）提供劳务的场所； （四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （五）其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储 存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 旧法律法规 ◆内资企业方面， 《企业所得税暂行条例》 第二条规定， 下列实行独立经济核算的企业或者组织， 为企业所得税 的纳税义务人： （一）国有企业； （二）集体企业； （三）私营企业； （四）联营企业； （五）股份制企业； （六） 有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 《企业所得税暂行条例实施细则》 第三条规定， 条例第二条 (一 )项至 (五 )项所称国有企业、 集体企业、 私营企业、 联营企业、股份制企业，是指按国家有关规定注册、登记的上述各类企业；条例第二条 ( 六 )项所称有生产、经 营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。 第四条规定，条例第二条所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算账户、独立 建立账簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或者组织。 ◆涉外企业方面， 《外商投资企业和外国企业所得税法》 规定的纳税人为外商投资企业和外国企业。 第二条规定， 外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业；外国企业，是指在 中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企 业和其他经济组织。 《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三条第二款规定，税法第二条第二款所说的机构、场所，是 指管理机构、营业机构、办事机构和工厂、开采自然资源的场所，承包建筑、安装、装配、勘探等工程作业的 场所和提供劳务的场所以及营业代理人。 新旧企业所得税税法差异比较 2007 年 3 月 16 日，我国公布了《中华人民共和国企业所得税法》 ，该法将从今年 1 月 1 日开始施行。新 的《中华人民共和国企业所得税法》将取代 1991 年 4 月 9 日公布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企 业所得税法》 和 1993 年 12 月 13 日发布的 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 。鉴于新法在纳税人、 税率、 扣除、税收优惠等方面与现行税法有诸多不同，本文特从以下几点对企业所得税法新旧法条要点加以对比，以 备读者比较。 一、纳税人 (一 ) 内资企业所得税对纳税人的规定 现行《企业所得税暂行条例》第二条规定，下列实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税纳税义 务人：①国有企业；②集体企业；③私营企业；④联营企业；⑤股份制企业