6报表审计案例题答案.docVIP

案例一 1.销售材料收入应计入“其他业务收入”而不是主营业务收入了；相应结转的成本应计入“其它业务成本”而不是“主营业务成本”，因此，该企业销售材材料账务处理有误。 2.以托收承付方式销售产品的，即使没有收到货款也应作销售处理。该企业未做销售处理不对，应按200000元（200*1000）确认销售收入，按34000元确认应交税费——应增值税（销项税）（200*1000*17%），按140000元（200*700）结转销售成本。 3.对于退回产品已经开具红字发票的应及时做冲减销售处理。 借：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700 贷：应收账款 11700 借：库存商品 7000 贷：主营业务成本 7000 案例二 天成公司2008年度1～12月份的销售毛利率 月份 营业收入 营业成本 毛利率(%) 1 7800 7566 3.00% 2 7600 6764 11.00% 3 7400 6512 12.00% 4 7700 6768 12.10% 5 7800 6981 10.50% 6 7850 6947 11.50% 7 7950 7115 10.50% 8 7700 6830 11.30% 9 7600 6832 10.11% 10 7900 7111 9.99% 11 8100 7280 10.12% 12 18900 15139 19.90% 合计 104300 91845 11.94% 结合销售毛利率计算表，发现一月份毛利率为3%，全年最低，十二月份毛利率为19.9%，全年最高，其他各月都在10%-12%左右徘徊，因此，一月份、十二月份应该为重点审计领域。 案例三 针对业务（1）与业务（2），均需先在2006年12月暂估入账，但该单位并未做相应处理，业务（1）、（2）均导致该公司少计流动负债，金额较大，虚增流动比率，应进行调整；业务（3）也属于未及时入账，造成虚增利润，虚减流动负债，应进行调整。针对业务（3）的调整分录如下： 借：以前年度损益调整——销售费用 12000 贷：应付账款 12000 案例四 1.计算表中相关项目的增长比率 项　目 增长比率 一、营业收入 77.08% 减：营业成本　　 71.36% 　　营业税金及附加 60.00% 销售费用 25.19% 管理费用 -26.99% 财务费用 20.00% 二、营业利润 3231.17% 加：营业外收入 100.00% 减：营业外支出 20.00% 三、利润总额 9325.93% 减：所得税费用（税率25%） 3850.62% 四、净利润 11151.03% 2.对资料进行审核分析，发现营业收入比起上年大幅度提升，营业成本、营业税金及附加增长也较多，总体符合常情，但销售费用增加不多，特别是管理费用却比上年降低了26.99%，属于不正常情况，综合作用的结果使营业利润增长了3231.17%，加上营业外收入增幅高达100%，最后利润总额增长了9325.93%，净利润增长了11151.03%。因此，应重点对销售费用、管理费用、营业外收入进行重点审计。