金融资产例题.docVIP

精选文档 PAGE PAGE 1 — A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2010年1月1日发行的债券，该债券期限为3年，票面年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为941.52万元，另支付相关交易费用5万元，购入债券时确认的实际年利率为6%。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年年末债务人发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为850万元。2011年12月31日减值因素消失，估计其未来 现金流量的现值为985万元，假定按年计提利息，利息以单利计算，不考虑其他因素。 要求：编制A公司从2010年1月1日至2011年12月31日上述有关业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数） 【答案】 （1）2010年1月2日 借：持有至到期投资——成本 1000 贷：银行存款 946.52 持有至到期投资——利息调整 53.48 （2）2010年12月31日 应确认的投资收益=946.52×6%=56.79（万元），“持有至到期投资