chap资产负债表和利润表.pptVIP

1 财务报告概述 ? 财务报告的内容 ? 会计报表的分类 ? 按反映内容分类 ? 按编报时间分类 ? 按编制单位分类 ? 按服务对象分类 ? 报表编制要求 2 所得税 ? 应纳税所得额 ? 税前会计利润 ? 永久性差异 ? 时间性差异 ? 账户设置 需要设置“ 所得税 ” 账户 和“ 递延税款 ”账户。 财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规， 服务于不同的目的，产生相异的收入、费用、 利润。会计利润与应税利润往往不相同。 包括 收入确定 口径 不一致和 费用或损失确定 口径 不一致 引起的差异。 包括 收入确定 时间 不一致和 费用或损失确定 时间 不一致 引起的差异。 3 所得税 ? 应付税款法 ( 会计处理 ) ? 纳税影响会计法 ? 递延法 ? 会计处理 ? 在税率变动或开征新税时，对“递延税款”的账面余额不作调整 。 ? 资产负债表上反映的递延税款余额，不代表收款的权利或付款的 义务 。 ? 本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算 ；以 前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，用当初 的原有税率计算 。 4 所得税 ? 纳税影响会计法 ? 债务法 ? 会计处理 ? 在税率变动或开征新税时，递延税款的账面余额按现行 税率进行相应的调整 。 ? 本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负 债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税 款的资产 。 ? 对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响，均用现 行税率计算确定 。 5 利润表 ? 利润表作用 ? 利润表编制 ? 利润表编制练习 项 目 上年数（略） 金 额 一、主营业务收入 1875000 减：主营业务成本 1125000 主营业务税金及附加 0 二、主营业务利润 750000 加：其他业务利润 0 减：存货跌价损失 0 营业费用 105000 管理费用 162000 财务费用 62250 三、营业利润 420750 加：投资收益 77250 营业外收入 75000 营业外支出 29550 四、利润总额 543450 减：所得税 154588.5 五、净利润 388861.5 6 利润分配表 ? 利润分配表 项 目 本年实际 上年实际（本 栏略） 一、净利润 388861.5 加：年初未分配利润 0 盈余公积转入 0 二、可供分配利润 388861.5 减 : 提取盈余公积 58329.23 三、可供投资者分配的 利润 330532.27 减 : 应付利润 0 四、未分配利润 330532.27 利 润 分 配 表 的 起 始 项 目 是 利 润 表 中的税后利润 , 而 最 后 一 项 — — 未 分配利润 , 又正好 与 资 产 负 债 表 中 的 未 分 配 利 润 一 致 , 因此 , 该表被视 为 利 润 表 和 资 产 负债表的纽带。 7 资产负债表（一） ? 资产负债表 ? 资产负债表中反映的信息 ? 流动性 ? 资本结构 ? 财务弹性 ? 资产负债表的局限性 企业短期偿债能力主要反映在流动性上。 企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利 能力，另一方面取决于它的资本结构。 资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有 权，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。 8 资产负债表（二） ? 资产负债表项目分类 资产负债表项目的基本分类： 资产负债表 资 产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 所有者权益： 无形资产 投资资本 其它资产 留存利润 9 资产负债表（二） ? 按流动性分类 ? 资产类项目 —— 流动资产 ? 资产类项目 —— 非流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 坏账准备 预付账款 其它应收款 存货 存货跌价准备 长期投资 固定资产 无形资产 其它资产 递延税款（借项） 10 资产负债表（三） ? 按 流动性分类 ? 负债类项目 —— 流动负债 ? 负债类项目 —— 长期负债 ? 负债类项目 —— 递延税款 ? 所有者权益项目 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 长期借款 应付债券 长期应付款 所有者权益是企业投资人对企业净资 产 的 所 有 权 ， 一 般 按 实 收 资 本 （ 股 本）、资本公积、盈作公积、未分配 利润分别列示。 11 资产负债表（四） ? 按货币性、非货币性分类 ? 货币性项目 —— 以货币形态存在或将以货币形式收回的资产， 以及将以货币形式抵偿的债务，包括货币性资产和货币性负债； ? 非货币性项目 —— 以实物形态存在的资产或将以非货币性资 产抵偿的债务，包括非货币性资产和非货币性负债。 货币性 非货币性 资产 流动性 货币资金、应收款项 存货、预付账款 非 流 动 性 长期投资 固定资产 负债 流动性 应付款项、应交税金