企业分立所得税处理案例分析备课讲稿.docxVIP

企业分立所得税处理案例分析 源自《中国税务报》 2009.11.02 赵国庆，江霞 A公司为有限责任公司，主要经营水泥生产及销售业务，拥有新型干法水泥资产、立窑水泥资 产和水泥业务的相关资产，注册资本 500万元。该公司共有 31名股东，其中1名企业股东持 有公司股份70%，其他30%的股份由30位自然人平均持有。为进一步做大做强， 2009年5月, A公司准备将新型干法水泥的相关资产分立后成立新公司，由新公司和一家大型央企水泥企业 合资经营。截至2008年底，A公司未超过法定弥补期限的亏损额为 50万元。A公司分立前资 产总额账面价值为1620万元，净资产账面价值为 780万元。该公司自成立后未进行过增资和 股息分配。 根据分立协议，A公司将下列资产、负债经评估后分立成立 B企业，同时将100名员工划 归B企业（表见文尾）。 A公司在工商部门办理了减资手续，并按 2 1的比例等比例缩股，即原股东持有 2股，缩 股后变为持有 A公司1股。分立的新企业 B的注册资本为1170万元，股东结构维持不变。 根据财政部、国家税务总局〈〈关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税 〔2009 ]59号）规定，企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特 殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理的，应同时符合 5个条件。 同时，企业分立，被分立企业所有股东按原持股比