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浅谈会计电算化信息系统下的内部控制管理论文 目录 一、内部控制制度的内容 二、会计电算化信息系统下的内部控制制度的发展 1、会计电算化对内部控制制度的影响 （1）控制方式由单一制度控制转为程序控制和制度控制 2、会计电算化系统的内部控制制度的内容 三、会计电算化信息系统下的内部控制制度存在问题 1、财务软件缺乏兼容性，内部控制难度大 2、数据保密性，安全性差，致使非法篡改现象严重 一般而言 3、企业对系统维护能力差，会计人员电算化水平有待提高 4、电算化管理制度与执行脱离 四、完善会计电算化信息系统下内部控制制度的对策 1、制定财务软件界标准 2、加强会计电算化信息系统的数据保密性、安全性 3、全面提高会计人员素质，加强电算会计类人才建设 4、保障企业内部电算化管理与控制制度 正文 摘要：本文阐述了会计电算化信息系统下的内部控制制度的内容和存在的问题，并有针对性地提出了改变现状、解决问题的对策 下载论文网 关键字：会计电算化；内部控制；制度 我国在上世纪90年代开始进入会计电算化，至今已有二十余年的历史。在会计电算化进一步向深层次发展，给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验。本文就会计电算化系统内部控制制度的内容、影响以及如何完善会计电算化内部控制制度作一些浅析。 一、内部控制制度的内容 内部控制是指企业通过在内部各职能部门制定和实施一系列控制制度、方法和手续，为达到保护财产安全、确保会计信息的准确性和真实性等目的而进行的各种控制管理活动。 二、会计电算化信息系统下的内部控制制度的发展 会计电算化信息系统下的内部控制是随着IT技术特别是以互联网为代表的网络技术的发展和应用，逐步向深层次发展起来的。它由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，它使会计人员从繁重的手工核算报表中解脱出来，提高了会计信息的及时性、正确性与全面性。 1、会计电算化对内部控制制度的影响 （1）控制方式由单一制度控制转为程序控制和制度控制，会计电算化后企业的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的，由人员和计算机相结合来共同完成。（2）控制对象发生改变，由对人的控制为主转变为对人机控制为主。（3）加大了控制舞弊、犯罪的难度，现实中，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，因此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，会计电算化系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。 2、会计电算化系统的内部控制制度的内容 会计电算化系统的内部控制制度主要包括：组织控制；系统操作环境和管理控制；操作控制；档案资料的管理与控制；病毒的防范与控制等。 三、会计电算化信息系统下的内部控制制度存在问题 1、财务软件缺乏兼容性，内部控制难度大 目前我国的财务软件开发商大多各自为战，为了竞争的需要，各软件开发公司之间互相保密，缺乏交流与合作，不同软件之间数据的兼容性差，很难实现数据信息共享。不同的财务软件因软硬件环境要求不同，在内部控制上作法不一致。这些功能上的差异，导致内部控制缺乏共性，致使内部控制难度大。 2、数据保密性，安全性差，致使非法篡改现象严重 一般而言，几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和财务制度大伤脑筋，却对数据的保密性问题研究较少。所谓加密，也无非是对软件本身加密，防止盗版，或在进入系统时加一些用户口令、声音监测等手段和用户权限设置等，不能真正起到数据保密作用。只要稍具备一些数据库知识的人完全可以绕开会计软件的各种措施，通过数据库管理系统，直接读写这些数据库文件，甚至对文件中的数据进行直接增删修改等操作，这样会计数据的真实性和可靠性就无法得到保障。 3、企业对系统维护能力差，会计人员电算化水平有待提高 由于软件开发者和使用者之间缺乏有效沟通，使企业对系统的日常维护能力有限。而会计电算化涉及到会计和计算机两种知识，在岗的会计人员虽然经过计算机等级培训，但与实际要求水平还有较大差距，年龄较大的会计人员对会计业务熟悉，但计算机知识有限，而年轻人正好相反。要将计算机知识与会计工作经验结合还有待时日。 4、电算化管理制度与执行脱离 在企事业单位中存在着不相容的职务，而这些管理人员又没有将其划分清楚，容易发生管理制度与执行的脱离。主要表现为操作规程混乱、职责不清；在装有电算化的计算机上操作一些与电算化工作无关的内容；允许一些无关人员使用计算机；电算化数据档案保管力度不够等。 四、完善会计电算化信息系统下内部控制制度的对策 1、制定财务软件界标准 虽然我国财务软件业蓬勃发展，但缺乏统一标准成为制约行业发展的瓶颈。标准的诞生，不仅有利于规范会计核算软件市场，增进会计核算软件之间的交流，进一步推动会计电算化的普及和提高；推动会计软件产业的发展，促使一般会计核算软件向会计信息系统甚至管理信息系统转化，促使会计核算软件