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关于在本市实行营业税改征增值税试点的情况报告 一、实行税制改革的背景 当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期。大力发展 第三产业，尤其是现代服务业，是“十二五”时期实现经济转型和可 持续发展的重要途径，对提高国家综合实力具有重要的意义。为此， 建立健全服务业发展的税制，打破陈规，创新思路，已是当务之急， 且势在必行。 (一) 实行营业税改征增值税，是消除原有税制弊端的需要 从目前在第三产业中实行的营业税税制来看，其对应税劳务统一 采用比例税率的计税方法按照营业额全额征收，同一项收入因为分工 要征多道税，因而存在重复征税的问题，严重制约了第三产业的发展。 而增值税的税制设计科学、合理，如果能够实现营业税改征增值 税，将有利于减少营业税的重复征税，完善税制；有利于降低企业的 税收成本，增强企业的发展能力；有利于在一定程度上促进二、三产 业的融合发展，最终促进我国国民经济的健康协调发展。 (二)在上海试点营业税改征增值税，是加快实现“四个率先”的需要 为了加快推进上海市的“四个中心”建设，加快实现“四个率先”， 上海市委、市政府通过极力争取，得到了在全国范围内率先实行营业 税改征增值税试点的资格。 上海率先实行营业税改征增值税试点，特别是将上海的战略性新 兴产业及生产性服务业先行纳入增值税韵征收范围，可以在时间节点 上较其他省市提前解决营业税重复征税等问题，既有利于促进上海的 经济创新驱动、转型发展取得实质性进展，也有利于提升本市的企业 在国内外市场的竞争力。 二、本市营业税改征增值税试点的主要内容 (一) 纳入试点范围的应税服务项目 纳入本次营业税改征增值税试点范围的应税服务包括交通运输 业和部分的现代服务业服务( 以下简称应税服务) 。 其中，交通运输业包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运 输服务以及管道运输服务。(铁路运输没有纳入试点范围) 部分现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创 意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务。 (二)纳入试点范围的纳税人 在本市行政区域范围内提供应税服务的单位和个人，为纳入本次 试点范围的纳税人。该类纳税人提供的应税服务，应当按照试点办法 的规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。 这里所称的单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位和 社会团体等。 这里所称的个人，是指个体工商户和自然人。 (三)试点纳税人的分类 本市的试点纳税人按照其提供应税服务的年销售额是否超过财 政部和国家税务总局规定的标准，划分为一般纳税人和小规模纳税人 两类。超过标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的为小规模 纳税人。在本次试点中，该标准暂定为提供应税服务的年销售额达到 500 万元。 特别规定： 1、在现行的税收征收管理中，根据其开具货物运输业发票的方 式，分为自开票纳税人和代开票纳税人两类。自开票纳税人，是指符 合规定条件，向主管地方税务局申请领购并自行开具货物运输业发票 的纳税人。代开票纳税人，是指需由税务机关或者由税务机关指定的 单位代开货物运输业发票的单位和个人。 对于本市从事公路、内河货物运输业的原自开票纳税人：在本次 试点实行后，无论其提供应税服务的年销售额是否达到 500 万元标 准，均应当申请认定为一般纳税人。 2 、本市提供公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、轨道交 通、出租车) 的一般纳税人，即使其提供的应税服务年销售额超过500 万元，也可以选择采用简易计税方法，按照与小规模纳税人相同的征 收率来计算缴纳增值税。 3、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以 向主管税务机关申请成为一般纳税人。 ( 四)税率和征收率 应税服务一般纳税人适用税率： 1、提供交通运输业服务，税率为11％。 2 、提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6 ％。 3、提供有形动产租赁服务，税率为17％。 应税服务征收率：3 ％ 小规模纳税人以及一般纳税人按规定采用简易征收办法的，使用 3 ％的征收率计算应纳税额。 (五)应纳税额的计算 根据税改方案的设计原则，营业税改征增值税试点工作应尽量不 增加纳税人税收负担，因此对于原来可以营业税差额征税的纳税