企业所得税应纳税额的计算 课件.ppt

L/O/G/O 项目三 · 情境一 企业所得税税款计算 1 ppt 课件 教 学 内 容 安 排 计算核定征收企业的应纳所得税额 1 2 3 计算企业所得应纳税额 3 2 ppt 课件 情 境 引 例 某企业为居民企业， 2009 年发生经营业务如下：取得产品销售 收 入 4 000 万元；发生产品销售成本 2 600 万元；发生销售费用 770 万元 （其中 广告费 650 万元）、管理费用 480 万元（其中 业务招待费 25 万 元）、财务费用 60 万元；销售税金 160 万元（其中增值税 120 万元）； 营业外收入 80 万元 ; 营业外支出 50 万元（其中通过 公益性 社会团体向 灾区捐款 30 万元，支付税收 滞纳金 6 万元）；已计入成本、费用中的 实发工资总额 200 万元，拨缴职工 工会经费 5 万元，发生职工 福利费 31 万元，发生职工 教育经费 7 万元。 要求：计算该企业 2009 年度实际应缴纳的企业所得税额。 3 ppt 课件 计算应纳税所得税额 一、计算平时预缴所得税额 企业所得税实行按年计征、分月（季） 预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法， 实行查账征收方式申报企业所得税的居民 纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳 税人在月（季）度预缴企业所得税时可采 用以下方法计算缴纳。 4 ppt 课件 计算应纳税所得税额 1 、据实预缴 本月（季 ) 应缴所得税额 = 实际利润累计额×税率 - 减免所得税额 - 已 累计预缴的所得税额 2 、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均 额预缴 本月（季 ) 应缴所得税额 = 上一纳税年度应纳税所得税÷ 12( 或 4 ） ×税率 5 ppt 课件 计算应纳税所得税额 二、汇算清缴年度应纳税所得税额 企业所得税纳税人在分月（季）预缴的基础 上，实行年终汇算清缴、多退少补的办法。计算 公式如下： 实际应纳所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 减免所得税额 - 抵免所得税额 + 境外所得应纳所得税额 - 境外所得抵免所得税额 本年应补（退）的所得税额 = 实际应纳所得税额 - 本年累计实际已预缴的所得税额 6 ppt 课件 计算应纳税所得税额 1 、计算减免所得税额 （ 1 ）小型微利企业的减征税额 纳税人从事国家非限制和禁止符合规定条件的小型微利 企业享受 20% 的优惠税率。 减征税额 = 应纳税所得额×（ 25%-20% ） （ 2 ）高新技术企业的减征税额 纳税人从事国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15% 的税率征收企业所得税。 高新技术企业的减征税额 = 应纳税所得额×（ 25%-15% ） 7 ppt 课件 计算应纳税所得税额 1 、计算减免所得税额 （ 3 ）民族自治地方企业的减征额 民族自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的 企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征 或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的， 须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 （ 4 ）过渡期税收优惠的减征额 纳税人符合国务院规定以及国务院批准给予过渡 期税收优惠政策而享受的减征额。 8 ppt 课件 计算应纳税所得税额 2 、计算抵免所得税额 纳税人购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税 优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和 《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、 节能节水、案例生产等专用设备的，该专用设备投资的 10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以 在以后 5 个纳税年度结转抵免。 享受上述企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身 实际投入使用规定的专用设备；企业购置上述专用设备在 5 年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴 已经抵免的企业所得税税款。 9 ppt 课件 计算应纳税所得税额 3 、计算境外所得应补税额 居民纳税人应就其来源于境内外所得纳税，对来源于境外的 所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。 计算步骤如下： 境外所得应补税额 = 境外所得应纳所得税额 - 境外所得抵免所得税额