进口废旧物资企业主要经营业务会计核算操作规程.pdfVIP

进口废旧物资企业主要经营业务会计核算操作规程 为规范本公司的会计核算及业务操作，根据《企业会计制度》及国 家有关法律、法规规定，特制定本规程 一、货物进口环节 1、根据委托合同支付国外运费时， 凭委托运输合同、国外运费发票及银行付款凭证，作如下会计分 录： 借： 存商品待核销进口商品运费 贷 ：银行存款 2、根据委托合同支付进口商品货款时， （1）根据代理进口合同，预付代理公司货款时，凭代理进口合同及 银行付款凭证，作如下会计分录： 借：预付账款某代理进口公司 贷 ：银行存款 （2）与代理公司结算货款时，凭代理进口合同及代理公司开具的 《结算通知单》及所附的国外出口商销售发票、银行结算凭证、报关单、 核销单、代理公司垫付费用凭证、代理手续费结算凭证原件，作如下 会计分录： 借： 存商品待核销进口商品价款 借：经营费用某明细项目 贷 ：预付账款某代理进口公司 贷 ：银行存款（应支付的结算余额） 代理公司开具的《结算通知单》及所附凭证必须为原件且应印章齐 全，如果代理公司因管理需要不能提供有关 凭证原件的，应根据法 律、法规的有关规定详细说明原因，并须在所提供的复印件上加注“与 原件一致”及加盖代理公司单位公章或财务专用章，以区分委托、受 托 企业各自的法律责任 3、报关缴付税款时， 根据进口货物报关单、海关关税完税凭证、海关代征增值税完税 凭证及银行结算凭证，作如下会计分录： 借：应交税金关税 借：应交税金应交增值税进项税额 贷 ：银行存款 同时， 借： 存商品待核销进口商品关税 贷 ：应交关税关税 4、进口商品验收入库时， 须仔细核对进口商品的代理合同、船名、数量、进港日期、报关单、 核销单、国外运费发票、国外出口商销售发票、关税凭证、银行结算凭 证、入库单、港口磅单等相关凭证，经核对确认无误后，编制本公司的 进口货物核销单（格式一），并作如下会计分录： 借： 存商品进口废旧物资 贷 ： 存商品待核销进口商品价款 贷 ： 存商品待核销进口商品运费 贷 ： 存商品待核销进口商品关税 月末，若因有关单位凭证传递不及时，且因进口货物交付拆借加 工，影响正确核算本公司的财务成果时，可编制本公司的进口货物暂 估入库单（格式二），并作如下会计分录： 借： 存商品进口废旧物资 贷 ： 存商品待核销进口商品价款 贷 ： 存商品待核销进口商品运费 贷 ： 存商品待核销进口商品关税 待所有凭证收齐后，将暂估入账的原笔会计分录红字冲销，重新 作如下会计分录： 借： 存商品进口废旧物资 贷 ： 存商品待核销进口商品价款 贷 ： 存商品待核销进口商品运费 贷 ： 存商品待核销进口商品关税 二、 存废旧物资的拆解加工环节 1、拆解工场领用待拆解 存物资时，由拆解部门填开“领料单”， 作如下会计分录： 借： 存商品进口废旧物资 贷 ： 存商品待拆解 存废旧物资 2、拆解完工时，凭签章齐全的入库单及过磅单，作如下会计分录： 借： 存商品废铜（或其他废旧物资名称） 贷 ： 存商品待拆解 存废旧物资 本公司拆借废旧物资实行“单批（船）核算”的方式，当每批（船）次 的废旧物资拆解完毕之后，由拆解部门编制“废旧物资拆解清单” （格式 三），由会计人员计价核算拆解后的废旧物资进价成本 三、废旧物资的销售环节 1、无论是成批出售未经拆解加工的废旧物资还是拆解后的废旧 物资，必须根据本公司开具的增值税专用发票或普通发票、出库单、磅 单及银行结算凭证，作如下会计分录： 借：银行存款（或现金） 贷 ：商品销售收入