某集团全面预算管理培训资料 77页.ppt

预算的执行和控制 预算控制的标准： ? 结合企业现状和历史数据 ? 企业的各项财务制度和费用标准 ? 可控项目与不可控项目 预算控制方法 ? 费用专控目标体系：由单项费用指标和无程序 性的随机费用指标组成的目标体系（单位成本、 办公费、差旅费、医药费、易耗品购置费等） ? 定额管理：尽可能减少消耗，提高企业经济效 益（人力资源部对企业各项工作、各个岗位的 定员进行核实，重新编制定员，使工作人员与 工作任务相适应；物资消耗定额、费用定额） ? 各部门按照预算计划使用资金，财务中 心对其进行审查、控制； ? 对于预算内的资金拨付，按照授权审批 程序执行。 ? 对于预算外的项目支出，应当按财务预 算管理的支付程序，办理追加手续。 ? 对于无合同、无凭证、无手续的项目支 出，不予支付。 预算的执行和控制 预算的调整 ? 企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整、 追加。 ? 各职能部门在执行中由于市场环境、经营条件、 政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编 制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果 产生重大偏差的，可以调整、追加财务预算。 ? 预算调整、追加重点应当放在财务预算执行中 出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键 性差异方面。 预算的调整 ? 预算调整、追加可依据一下资料办理： —— 经批准的合同、协议； —— 经批准的请示报告书； —— 且为企业经营活动所必须。 预算调整、追加的程序： ? 部门申请（预算外资金追加申请表）， 提出调整、追加的依据、金额 ? 财务部门审核分析 ? 总裁批准，下达执行 预算的调整 ? 月度预算完成后，财务部门将各部门执 行情况反馈给各部门，由各部门分析差 异原因、责任、措施。 ? 财务部门根据各部门反馈的意见，汇总 形成预算分析报告，上报财务总监、总 裁。 ? 集团公司今年的预算差异率控制在 20% 。 预算的分析和考核 应注意的问题 ? 处理好集团整体预算、企业预算、部门 预算的关系 ? 季度、月度预算是年度预算的进一步细 化，是年度预算实现的基础和保证。 ? 预算不仅仅是财务部门的职责。涉及到 方方面面，各个部门、各位员工，需要 全员参与。 ? 避免预算目标替代企业目标。预算目标 应从属、服从于企业目标。 ? 预算不是可随时调整和突破的，也不是 不可以变化的。 应注意的问题 ? 全面预算管理概述 ? 全面预算的管理 ? 现金（资金）收支预算 ? 利润预算 XXX 集团全面预算管理培训 ? 现金流量预算的重要性 ? 现金（资金）收支预算的编制 现金（资金）收支预算 现金流量预算的重要性 ? 现金流量预算（资金收支预算） —— 把每月、每周、甚至每天的现金收 入和支出列出明细计划，以便能够确保 某一时期某一目标的实现。 现金流量预算的重要性 ? 现金犹如企业的血液 —— 它不可缺少 —— 它必须流动 因为企业的收入与支出最终都表现为现金的流入 和流出。 一旦大量的收入最终无法表现为 现金的流入，企业就将面临破产的风 险。 ? 道博股份（ 600136) ，在 2002 年财务报告 中，核销无法收回的应收账款及其它应 收款项，金额共计 5881 万元，共减少本 期利润 5881 万元。 ? 该公司 1997 年至 2001 年，累计利润 12005 万元，而 2002 年净利润就亏损 15233 万元。 一则有关该公司的报道 ? 银行家是谁？就是天晴时借伞给你，一看快下 雨就赶紧要回的那人。 ? 道博股份亏损年报还未出，就被银行告上法庭 要求提前还钱，真是“屋漏偏逢连夜雨”！但 是“冤有头，债有主”，道博股份为子公司向 银行贷款 3500 万元作担保，而相关抵押手续一 直没办妥，银行就向法院请求解除贷款合同、 立即 清偿本息，法院已经查封了公司的一块国有土 地使用权。瞧瞧，如今可是身处信用社会，要 是信用出了危机，那麻烦可就大了。 现金流量预算的重要性 ? 现实生活中也会出现投资收益率并不低， 甚至是高利润，而伴之以现金短缺的现 象，常常是困扰企业经营者的尴尬事情。 ? 所以说，利润的增多并不意味着企业越 做越好，盈利企业也可能破产的的真谛 在于：现金流不以人的意愿为转移而滞 塞。 “ 现金至上”的理念 ? 美国前证券管理委员会主席罗德 . 威廉斯 说：