资产负债表和现金流量表.pdfVIP

资产负债表的编制与报表项目分析 资产负债表的比率分析 第一节 资产负债表的编制与报表项目分析 资产负债表项目填列与分析 主要作弊手段 一、资产负债表项目的填列与分析 资产类按流动性强弱，负债类按到期日远近，所有者权益类按永久程 度高低排列。 排列的实际意义在企业破产时表现最充分。 （1）“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的 期末余额合计填列。 （2）“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资 跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。企业 1 年内到期的委托贷 款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 （3）“应收票据”项目根据“应收票据”科目的期末余额填列。 （4）“应收股利”项目根据“应收股利”科目的期末余额填列。 （5）“应收利息”项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 （6）“应收 款”项目根据“应收 款”科目所属各明细科目的期末借方 余额合计，减去“坏 准备”科目中有关应收 款计提的坏 准备期末 余额后的金额填列。 　　 　　如“应收 款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收 款”项目内填列。 （7）“其他应收款”项目根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏 准备”科目中有关其他应收款计提的坏 准备期末余额后的金额填列。 （8）“预付 款”项目应根据“预付 款”科目所属各明细科目的期末借 方余额合计填列。如“预付 款”科目所属有关明细科目期末有贷方余 额的，应在本表“应付 款”项目内填列。如“应付 款”科目所属明细科 目有借方金额的，也应包括在本项目内。 （9）“应收补贴款”项目项目应根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。 （10）“存货”项目根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“ 自制半成 品”、“库存商品”、“包装物”、 “委托加工物资”等科目的期末余额合计， 减去 “存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成 本核算的企业，还应按加或减材料成本差异后的金额填列。 （11）“待摊费用”项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费 用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于 1 年内到 期的部分，也在本项目内反映。 企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在 1 年以上（不 含 1 年）的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括 在本项目内。 （12）“其他流动资产”项目根据有关科目的期末余额填列。如其他流动 资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 （13）“长期股权投资”项目根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去 “长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金 额填列。 （14）“长期债权投资”项目根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去 “长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和 1 年内 到期的长期债权投资后的金额填列。 长期债权投资中，将于三年内到期的长期债权投资，应在流动资产类 下“1 年内到期的长期债权投资”项目单独反映。 企业超过 1 年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备 后的净额，也在本项目反映。 （15）“固定资产原价”和“累计折旧”项目根据“固定资产”科目和“累计折 旧”科目的期末余额填列。 融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。 （16）“固定资产减值准备”项目应根据“固定资产减值准备”科目的期末 余额填列。 （17）“工程物资”项目根据“工程物资”科目的期末余额填列。（18）“在建 工程”项目根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备” 科目期末余额后的金额填列。 （19）“固定资产清理”项目根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填 列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。 （20）“无形资产”项目根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产 减值准备”科目期末余额后的金额填列。 （21）“长期待摊费用”项目根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去 1 年内（含 1 年）摊销的数额后的金额填列。 （22）“其他长期资产”项目根据有关科目的期末余额填列。 （23）“递延税款借