资产负债表项目填列方法-(详).pdfVIP

资产负债表项目填列方法 资产负债表是企业财务报表的重要组成内容，是反映企业一定日 期财务状况的静态报表。我国《企业会计准则第 30 号——财务报表列 报》及相应的指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目 的判定标准，并将该表的资产部分划分为流动资产与非流动资产两部 分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。资产负债表的编 制依据包括会计报告期末的总账账户余 、有关明细分类账户记录和 上年末的资产负债表。资产负债表的编制过程就是通过对账户资料的 有关数据进行归类、整理和汇总，加工成报表项目数据的过程。 　　资产负债表各项目的填制方法，包括“年初余 ”的填列和“期 末余 ”的填列。 　　 　　一、“年初余 ”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末 余 ”栏内所列数字填列 　　 　　如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一 致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规 定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余 ”栏内。 　　 　　二、“期末余 ”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种 　　 　　具体数据可以通过以下几种方式取得：根据总账账户余 直接填列； 根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账 户和明细账户余 分析计算填列；根据总账账户余 减去其备抵项目 后的净 填列。笔者现根据最新的“资产负债表”规定项目，提出“期末 余 ”各项目的具体内容和填列方法如下。 　　 　　（一）“货币资金”项目 　　反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存 款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行 存款”、“其他货币资金”账户的期末余 合计数填列。 　　 　　（二）“交易性金融资产”项目 　　反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资 等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产”账户 的期末余 填列。 　　 　　（三）“应收票据”项目 　　反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑 汇票和银行承兑汇票等应收票据余 ，减去已计提的坏账准备后的净 。本项目应根据“应收票据”账户的期末余 减去“坏账准备”账户中 有关应收票据计提的坏账准备余 后的金 填列。 　　 　　（四）“应收账款”项目 　　反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各 种款项，减去已计提的坏账准备后的净 。本项目应根据“应收账款” 和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余 合计，减去“坏账准 备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余 后的金 填列。 　　 　　（五）“预付账款”项目 　　反映企业预收的款项，减去已计提的坏账准备后的净 。本项 目根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余 合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余 后的金 填列。 　　 　　（六）“应收利息”项目 　　反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出 售金融资产等应收取的利息。本项目应根据“应收利息”账户的期末余 填列。 　　 　　（七）“应收股利”项目 　　反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本 项目根据“应收股利”账户期末余